Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateur utilisé par le fabricant dans le cadre d'activités exonérées et non exonérées
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-09-1987
9 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 24, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*************** (le contribuable) produit des imprimés destinés à la vente ou à la revente et bénéficie à ce titre des exonérations relatives à la fabrication industrielle prévues aux articles 58.1-608.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Un audit a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'achat par le contribuable d'un ordinateur utilisé à la fois dans des activités exonérées et non exonérées. Comme l'auditeur du département, sur la base d'une analyse de l'utilisation du terminal, a déterminé que l'ordinateur était utilisé principalement dans le cadre d'activités non exonérées, la taxe a été imposée sur le prix d'achat total de l'équipement acheté à partir du mois de juillet 1, 1984. Pour les équipements achetés avant la date d'entrée en vigueur du critère légal de prépondérance d'utilisation, fixée au mois de juillet 1, 1984, la taxe a été calculée au prorata du pourcentage d'utilisation taxable.
Le contribuable conteste l'évaluation au motif que les terminaux utilisés dans des activités telles que l'estimation des heures de production et la planification de la production, l'attribution de numéros de travail et d'autres fonctions de service à la clientèle, ainsi que l'achat de matières premières sont utilisés dans une certaine mesure dans des activités de production. Ces activités ont été considérées comme totalement imposables dans l'analyse de l'utilisation des terminaux effectuée par l'auditeur.
Alternativement, le contribuable suggère que le prix du
L'analyse de l'ordinateur de l'entreprise doit se faire en conjonction avec la justification économique de l'achat. Par exemple, pour effectuer des tâches purement administratives, le contribuable aurait pu acheter un ordinateur de moindre qualité pour un coût nettement inférieur. Au lieu de cela, le contribuable a choisi d'acheter un système qui remplirait à la fois des fonctions administratives et des fonctions de production. Dans le cadre d'une telle analyse, l'ordinateur en question serait considéré comme étant principalement utilisé dans des activités de production.
DÉTERMINATION
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un ordinateur utilisé à la fois dans des activités imposables et exonérées par un fabricant industriel a été définie dans une détermination d'avril 23, 1986, dont une copie est jointe pour votre examen. Dans cette détermination. les activités liées à la production, telles que l'achat et la réception de matériel et le contrôle interne du matériel, ont été considérées comme n'étant pas exemptées.
En appliquant le raisonnement exposé dans mon article d'avril 23. 1986 En ce qui concerne le cas particulier, je considère que les activités d'estimation, de service à la clientèle et d'achat du contribuable ne sont pas exonérées par nature. Dans cette conclusion, il est important de souligner que ces activités peuvent avoir une grande influence sur le processus de production et le fonctionnement de l'entreprise dans son ensemble, mais qu'elles ne touchent pas à l'activité de l'entreprise. directement sur la production qui est nécessaire pour bénéficier de l'exemption prévue aux articles58.1-608.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie et le règlement de Virginia 630-10-63.
En ce qui concerne l'autre approche suggérée par le contribuable, il convient de rappeler que le critère de la prépondérance de l'utilisation énoncé aux articles58.1-608.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (LIR) s'applique à l'ensemble du territoire national. Code de Virginie s'applique à l'utilisation réelle "" d'un bien meuble corporel. Bien qu'il s'agisse d'un concept intéressant, l'approche alternative ne reflète pas la véritable utilisation administrative et de production de l'ordinateur en question. En outre, certaines des fonctions de production "" incluses dans l'analyse alternative ont été considérées ci-dessus comme n'étant pas exemptées par nature.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune base pour la révision de l'évaluation émise par le département, qui restera due et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal