Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus et dépenses de source étrangère
Sujet
Soustractions et exclusions
Date d'émission
08-26-1987
Juillet 7, 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-302 Revenu de source étrangère ; dépenses
Chère **********************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 16, 1987, et à la conférence qui s'est tenue en décembre 17, 1986, dans lesquelles vous nous demandez de reconsidérer notre position selon laquelle les dépenses doivent être appliquées aux revenus de source étrangère.
Comme indiqué dans notre lettre datée du mois d'août 14, 1986, document public n° 86-154, le département interprète les §§58.1-302 et 58.1-402 afin de permettre la soustraction des revenus de source étrangère nets de charges. Vous prétendez que la législation en vigueur pour les exercices imposables 1981 et 1982 différait sensiblement.
La loi sur l'impôt sur le revenu a été recodifiée par 1984 Acts of Assembly, chapitre 675 avec effet au mois de janvier 1, 1985, bien après les années imposables en question. La recodification de la loi n'avait pas pour but d'apporter une modification substantielle à la soustraction des revenus de source étrangère, et ce n'est pas le cas. Les modifications apportées ont permis de clarifier la loi en séparant les dispositions concernant uniquement les personnes physiques et celles concernant uniquement les personnes morales. Les deux versions de la loi contiennent des dispositions indiquant que la soustraction n'est autorisée que dans la mesure où un montant est inclus dans le revenu imposable fédéral pour les sociétés ou dans le revenu brut ajusté fédéral pour les personnes physiques.
Les sections pertinentes du code avant et après la recodification sont présentées ci-dessous.
Droit en vigueur Ancien droit
§58.1-402. Revenu imposable en Virginia §58-151.032 Revenu imposable en Virginia.
[************* *************]
C. Il y a lieu de soustraire à (c) Il y a lieu de soustraire
dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu imposable fédéral et n'en proviennent pas
autrement soustraites des montants fédéraux décrits dans
revenu imposable : paragraphes ...(9) ... de la sous-section (c) du
[§58.1-151.013...]
[********* ____~____~____~____~____~_]
8. Tout montant qui y sont incluses §58.151.013 Virginia
qui sont des revenus de source étrangère (c) Soustractions. -- Au sens du §58.1-302. dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, ils sont soustraits :
[* * * *]
(9) Tout montant qui y sont incluses qui sont des revenus de source étrangère. . . .
La loi et les règlements stipulent tous deux que les règles d'origine de l'I.R.C. §§861-862 doivent être utilisées pour déterminer l'origine des revenus, et donc pour déterminer l'origine des dépenses.
L'auditeur a utilisé les dépenses figurant sur le formulaire 1118 parce qu'elles sont préparées conformément aux règles fédérales de détermination de la source d'approvisionnement et sont donc correctement prises en compte. Toutefois, nous avons récemment décidé que les informations complémentaires seront également prises en considération si elles sont préparées conformément aux règles fédérales de détermination des sources d'approvisionnement. Voir la lettre de décision datée de juin 8, 1987, document public n° 87-149 (copie jointe).
Si vous souhaitez soumettre des informations complémentaires sur le montant des dépenses, vous pouvez le faire dans un délai de trente jours à compter de la date de la présente lettre. Les informations doivent contenir une déclaration indiquant qu'elles sont préparées conformément aux règles de sourcing des §§861-863 I.R.C. et expliquer pourquoi les montants diffèrent des montants indiqués dans la déclaration fédérale. Les informations doivent être envoyées à Supervisor ; Technical Services Section, O.S.D. ; Department of Taxation ; P.O. Box 6-L ; Richmond, VA 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal