Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cassettes vidéo ; contractant gouvernemental
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-08-1987
8 juin 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********************
Je réponds ainsi à votre lettre de mars 11, 1987, dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision que j'ai prise en février 13, 1987 concernant un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à ***************.
Ma décision précédente portait sur des cassettes vidéo achetées par le contribuable pour remplir ses obligations contractuelles d'exploitation et de programmation d'un système de télévision en circuit fermé appartenant à un entrepreneur du secteur de la défense. Vous demandez une nouvelle détermination dans cette affaire au motif que les bandes obtenues par le contribuable ont été revendues à l'entreprise de défense. Vous affirmez également que les transactions représentent l'achat d'un droit d'auteur incorporel, que les bandes sont exonérées car elles seront diffusées sur une chaîne de télévision agréée et que les bandes sont des matériaux exonérés destinés à être transformés ou transformés en biens meubles corporels en vue de leur vente ou de leur revente.
En ce qui concerne votre premier point, le département n'a reçu aucune preuve permettant de conclure que les bandes sont effectivement revendues. Au contraire, tous les faits indiquent que le contribuable s'est engagé contractuellement à exploiter un système de télévision en circuit fermé et, dans ce cadre, à fournir des programmes. Par conséquent, le contribuable fournit un service et tous les biens meubles corporels (y compris les bandes en question) utilisés dans le cadre de ce service sont soumis à la taxe. En outre, les bandes en question ont apparemment été concédées sous licence pour l'usage exclusif du contribuable. Aucun élément de preuve n'a été présenté pour indiquer que les bandes ont fait l'objet d'une nouvelle licence à une autre partie.
Sur la base de l'avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire WTAR Radio-TV Société v. Commonwealth, 217 Va. 877 234 S.E. d ( ), vous soutenez qu'une revente a eu lieu au moment où le contribuable a diffusé les bandes sur le système de télévision en circuit fermé de l'entreprise de défense.2 245 1977 Toutefois, cela ne tient pas compte du fait que le contribuable ne vend pas un produit tangible, mais qu'il fournit un service non imposable. En tant que tel, le principe de l'exécution implicite énoncé dans l'arrêt WTAR est inapplicable.
Je ne trouve pas non plus de fondement à un allègement au motif que l'acquisition des bandes par le contribuable représente l'achat d'un droit d'auteur incorporel. En effet, les contrats de licence en question ne conféraient pas seulement au contribuable le droit d'utiliser certaines bandes, mais lui fournissaient également les bandes tangibles elles-mêmes. Si ces transactions n'étaient pas soumises à la taxe, l'Assemblée générale n'aurait pas choisi d'exclure "le leasing, la location ou la concession de licences de bandes audio ou vidéo protégées par le droit d'auteur et de films destinés à être présentés au public dans des cinémas ou par des stations de radio et de télévision titulaires d'une licence" de la définition légale de "lease or rental" figurant au §58.1-602.8 de la loi sur l'impôt sur les revenus des sociétés. Code de la Virginie.
Ensuite, vous affirmez que les transactions en question sont exclues de la définition d'un bail ou d'une location imposable étant donné que les bandes sont diffusées sur une station de télévision agréée. Je ne suis cependant pas d'accord, car le §58.1-602.8 du Code of Virginia prévoit que la bande protégée par le droit d'auteur doit être destinée à "une exposition publique." Dans ce cas, les bandes ne sont pas accessibles au grand public, mais uniquement aux employés de l'entreprise de défense et aux autres personnes ayant accès au système de télévision en circuit fermé.
Enfin, vous affirmez que les bandes sont des matériaux industriels destinés à être transformés en biens meubles corporels pour la vente ou la revente. Toutefois, comme indiqué précédemment, le contribuable ne vend pas de biens meubles corporels, mais fournit un service. Ainsi, toute transformation ou fabrication effectuée par le contribuable dans le cadre de ce service n'ouvrirait pas droit aux exonérations industrielles prévues aux articles58.1-608.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise à l'encontre du contribuable est correcte et reste due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal