Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Plus-values ; conjoints déposant une demande séparée
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
06-02-1987
2 juin 1987
Re : Demande de décision / Gains en capital
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ********************
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 8, 1986 à *********** de la section des services techniques du ministère concernant le traitement approprié en Virginie des plus-values pour les personnes qui utilisent le statut de déclarant en Virginie 4. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre et j'espère que ce retard ne vous a pas causé de désagrément.
FAITS
Vous avez demandé une décision concernant l'attribution correcte de la plus-value nette dans les circonstances suivantes :
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- L'époux et l'épouse déposent une déclaration de revenus fédérale conjointe pour l'exercice fiscal 1985. Ils remplissent une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en utilisant le statut de déclaration de Virginie 4 - Married Filing Separately on a Combined Return (Marié déclarant séparément sur une déclaration combinée).
Au cours de l'exercice imposable 1985, deux transactions boursières ont eu lieu. Lors de la première transaction, l'épouse subit une perte à court terme de3,000 sur la vente d'actions. Dans la seconde transaction, le mari réalise un gain à long terme de10,000 sur la vente des actions. Dans chacune des transactions sur actions, les actions étaient détenues séparément ; par conséquent, la perte est imputable aux biens détenus par l'épouse et le gain est imputable aux biens détenus par l'époux.
- L'époux et l'épouse déposent une déclaration de revenus fédérale conjointe pour l'exercice fiscal 1985. Ils remplissent une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en utilisant le statut de déclaration de Virginie 4 - Married Filing Separately on a Combined Return (Marié déclarant séparément sur une déclaration combinée).
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- Perte nette à court terme
Gain net à long terme
Gain net
IRC §1202 Déduction *
Plus-value nette Revenu
* Abrogé par la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986
- Perte nette à court terme
ARRÊT
Afin d'éviter aux contribuables les calculs compliqués qu'implique le calcul au prorata de la plus-value et de la moins-value par la déduction 60% accordée en vertu de l'IRC §1202 (maintenant abrogé), le département a déterminé que, dans l'exemple que vous avez soumis, la plus-value nette incluse dans le revenu brut ajusté fédéral devrait être attribuée au conjoint dont les biens ont généré la plus-value. Dans l'exemple ci-dessus, étant donné que la vente des actions de l'époux a généré un revenu positif et que le résultat net inclus dans le revenu brut ajusté fédéral est un revenu positif, la plus-value nette doit être déclarée dans la colonne de l'époux (colonne B) pour les besoins de l'État de Virginie.
Comme vous le savez certainement, la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986 a abrogé la déduction 60% autorisée par l'IRC §1202. En raison de l'abrogation de cette déduction, l'arrêt susmentionné n'est pas applicable aux exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 1986.
Pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1, 1987, les composantes distinctes du gain net ou de la perte nette seront attribuées au conjoint qui a gagné le revenu ou à l'égard duquel le revenu (la perte) est attribuable. Si l'exemple ci-dessus avait porté sur une année d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987, l'épouse aurait inclus la perte à court terme de $3,000 dans le calcul de sa part attribuable du revenu brut ajusté fédéral et l'époux aurait inclus le gain à long terme de $10,000 dans le calcul de sa part attribuable du revenu brut ajusté fédéral. Par conséquent, le résultat de la combinaison des montants de la colonne A et de la colonne B dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie serait égal à la plus-value nette déclarée dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédéral.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal