86-93 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Impôt payé par les résidents à d'autres États ; Crédit

Sujet

Crédits

Date d'émission

05-12-1986

Mai 12, 1986

Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques

La présente répond à votre lettre de janvier 8, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité du crédit pour les revenus provenant de sources situées en dehors de la Virginie.

Votre client prendra sa retraite et déménagera en Virginie à l'adresse 1986. À la suite de son installation en Virginie, votre client s'attend à recevoir de sources extérieures à la Virginie les types de revenus suivants : indemnités de licenciement, revenus complémentaires, primes, paiement en lieu et place d'un plan d'options sur actions, paiements provenant de plans de pension et de participation aux bénéfices qualifiés, et produit de la vente de biens immobiliers. Dans le cas où tout ou partie de ces revenus sont imposés par un autre État, vous demandez une décision sur l'applicabilité à votre client du crédit d'impôt de Virginia pour les impôts sur le revenu payés à d'autres États.

Section 58.1-332.A de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que "[l]orsqu'un résident du Commonwealth est devenu redevable de l'impôt sur le revenu auprès d'un autre État, sur les revenus du travail ou des affaires... provenant de sources extérieures au Commonwealth et soumis à l'impôt en vertu du présent chapitre, le montant de l'impôt sur le revenu qu'il doit payer est crédité dans sa déclaration de l'impôt sur le revenu qu'il a payé à l'autre État en question."
La loi susmentionnée ne prévoit pas de crédit pour tous les impôts payés à un autre État, mais comme indiqué dans la section 630-2-332 des réglementations de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia, le crédit s'applique uniquement à l'impôt payé sur "le revenu gagné ou commercial" n'est pas défini par la loi de Virginia, mais les termes sont définis, aux fins du crédit, dans la section des réglementations 630-2-332.

Tel que défini par la réglementation,"earned income" signifie :

- les salaires, traitements ou honoraires et autres montants reçus en rémunération de services professionnels effectivement rendus, à l'exclusion de la partie de la rémunération perçue par le contribuable pour les services personnels qu'il a rendus à une société et qui représente une distribution de revenus ou de bénéfices plutôt qu'une allocation raisonnable en rémunération des services personnels effectivement rendus. Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs.

Le terme "business income" est défini par la réglementation comme suit :

- les revenus tirés d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie, par exemple une entreprise individuelle, prévoient que si cette entreprise subit une perte, cette perte serait déductible en vertu de la législation fédérale. Par conséquent, les revenus provenant de passe-temps et d'autres activités qui ne sont pas exercées principalement à des fins lucratives ne sont pas des revenus d'entreprise, même si une annexe C, E ou F peut être remplie pour ces activités.

À la lumière des définitions ci-dessus, tirées de la section réglementaire 630-2332, j'aborderai ci-dessous l'applicabilité du crédit pour les impôts payés à d'autres États sur les différents types de revenus que votre client s'attend à percevoir après avoir établi sa résidence en Virginie. Bien que certains types de revenus puissent constituer des revenus gagnés ou des revenus d'entreprise aux fins du crédit, il convient de noter que le crédit ne sera disponible que si d'autres critères énoncés dans les sections 630-2-332 du règlement sont remplis. Par exemple, le règlement prévoit que le crédit n'est disponible que pour les obligations fiscales d'un autre État encourues au cours de la même année que l'obligation de la Virginia à créditer.

Indemnités de licenciement

Dans la mesure où l'indemnité de licenciement représente une compensation pour des services effectivement rendus, cette indemnité constitue un revenu professionnel éligible au crédit. Par exemple, une indemnité de licenciement basée sur un pourcentage du salaire perçu pendant l'emploi constitue un revenu du travail. Toutefois, les indemnités de licenciement qui représentent simplement la contrepartie de l'annulation d'un contrat de travail ou qui représentent un montant reçu pour s'abstenir de fournir des services personnels ou de s'engager dans une activité concurrentielle ne constituent pas des revenus gagnés aux fins du crédit.

Revenu complémentaire

Je crois comprendre que le terme "revenu complémentaire" désigne dans ce cas les paiements provenant de plans de rémunération différée non qualifiés. Les cotisations à ces régimes ne sont pas déductibles aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt de Virginia, comme le sont les cotisations aux régimes qualifiés ; par conséquent, la partie imposable des prestations payées par ces revenus est de nature passive, et aucun crédit n'est disponible pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État.

Bonus

Étant donné qu'une prime représente généralement une rémunération pour des services effectivement rendus, elle est généralement considérée comme un revenu gagné éligible au crédit d'impôt. Par exemple, une prime versée par un employeur à un salarié pour une période au cours de laquelle le salarié a effectué des services personnels pour l'employeur dans un autre État constitue un revenu gagné aux fins du crédit. Toutefois, une prime qui ne représente pas une rémunération pour des services effectivement rendus ne serait pas un revenu gagné aux fins du crédit.

Paiements en lieu et place d'actions provenant d'un plan d'options d'achat d'actions

En règle générale, la cession d'actions acquises dans le cadre d'un plan d'options d'achat d'actions pour les salariés entraîne une plus-value. Ces gains sont spécifiquement exclus de la définition du revenu gagné de la section du règlement 630-2-332. Toutefois, dans la mesure où ils sont liés à des services rendus, les paiements en espèces versés à un employé en lieu et place de sa participation à un plan d'options d'achat d'actions représentent un revenu gagné.

En outre, je comprends que votre client peut recevoir des actions en guise de rémunération. Dans ce cas, les actions fournies à titre de compensation pour les services rendus sont considérées comme un revenu gagné.

Paiements des régimes de retraite et de participation aux bénéfices qualifiés

Les paiements provenant de plans de pension et de participation aux bénéfices qualifiés ne constituent des revenus gagnés éligibles au crédit que dans la mesure où les paiements représentent une compensation pour des services effectivement rendus. Par exemple, les paiements d'un régime qui représentent le retrait des cotisations de l'employeur versées pendant une période où le salarié a rendu des services à son employeur en dehors de la Virginie sont considérés comme des revenus du travail. Toutefois, les paiements supérieurs aux cotisations représentent un revenu passif plutôt qu'un revenu gagné.

Produits de la vente de biens immobiliers

Le produit de la vente d'un bien immobilier par votre client ne représente pas une rémunération pour des services rendus et ne constitue donc pas un revenu gagné. Ces recettes Mai constituent un revenu d'entreprise aux fins du crédit, mais uniquement si le bien immobilier est détenu dans le cadre d'une activité commerciale nécessitant de remplir une annexe fédérale C, E ou F. L'impôt payé sur le produit de la vente d'une résidence n'ouvre pas droit au crédit.

Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal