Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions entre trois parties
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-12-1986
Mai 12, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 14, 1986, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la taxe sur les ventes à certaines transactions tripartites.
FAITS
************** (Vendeur) a pour activité la vente et la location d'équipements de communication et de traitement des données. Lorsque le vendeur vend un équipement, le contrat de vente précise que le titre de propriété de l'équipement est transféré à l'acheteur lorsque l'installation de l'équipement est terminée.
Dans certains cas, la personne qui passe la commande d'équipement (le client) peut informer le vendeur, avant le transfert de propriété, qu'un tiers achètera effectivement l'équipement et le louera au client. Dans ce cas, le titre de propriété de l'équipement est transféré au tiers. Dans d'autres cas, cependant, un client peut informer le vendeur de son intention d'impliquer un tiers après que le titre de propriété a été transféré. Le vendeur demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes lorsque la notification est reçue après le transfert de propriété. Plus précisément, le vendeur demande s'il peut être dispensé de l'obligation de collecter la taxe auprès d'un client dans de telles circonstances en recevant du client un certificat d'exemption de revente ou un contrat de vente exécuté avec une disposition dans la cession indiquant que la cession est rétroactive à la date à laquelle le titre de propriété a été transféré.
ARRÊT
La section 58.1-603 du code de Virginie impose la taxe sur les ventes en ce qui concerne-"chaque article ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail." Telle que définie dans la section Virginia Code 58.1-602.16, le terme "vente" signifie "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels... à titre onéreux."
En vertu de la loi susmentionnée, toutes les ventes sont imposables au moment de l'achat, à moins qu'elles ne soient spécifiquement exemptées de la taxe. Par conséquent, le
Le vendeur doit percevoir la taxe sur les ventes pour toutes les ventes d'équipement, à moins que le client ne fournisse un certificat d'exemption valide. Comme indiqué dans la section du Virginia Code 58.1-623, un tel certificat "libère la personne qui le prend... de toute responsabilité pour le paiement ou le recouvrement de la taxe, sauf si le commissaire aux impôts notifie qu'un tel certificat n'est plus acceptable."
Dans ce cas, le vendeur a correctement facturé la taxe sur les ventes à ses clients lorsque la notification de l'intention d'impliquer un tiers acquéreur n'est faite qu'après le transfert du titre de propriété et lorsque le client n'a pas de certificat d'exonération dans son dossier. La seule façon pour le vendeur d'être déchargé de la responsabilité de la perception de la taxe dans un tel cas serait que le client fournisse un certificat d'exonération valide après le transfert de propriété.
Dans ce cas, le client peut fournir au vendeur une attestation d'exonération de revente dans la mesure où il revendra le matériel à un tiers. Toutefois, conformément à la section du Virginia Code 58.1-623.C, la fourniture d'un tel certificat serait inappropriée si le client fait un usage imposable quelconque de l'équipement avant d'en transférer la propriété à une tierce partie. Cette loi prévoit que "[s]i un contribuable qui donne un certificat d'(exonération)... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour la revente, la distribution ou la location dans le cours normal des affaires, cet usage sera considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien... est utilisé pour la première fois par lui." Par conséquent, l'essai, la programmation, la saisie d'informations ou toute autre utilisation de l'équipement par un client avant le transfert effectif du titre de propriété à un tiers annulerait l'exemption relative à la revente.
Pour déterminer si une utilisation imposable de l'équipement a été effectuée avant le transfert du titre de propriété à un tiers conformément à la section du Virginia Code 58.1-602.16, un client doit tenir compte du moment où la vente au tiers a effectivement lieu. Par conséquent, une clause contractuelle stipulant que la vente au tiers est rétroactive à la date à laquelle le titre de propriété a été transféré du vendeur au client n'aurait aucune incidence sur cette décision.
Lorsqu'un client détermine qu'il n'y a pas eu d'utilisation taxable avant la revente de l'équipement et qu'il fournit au vendeur un certificat d'exemption de revente valide, le vendeur est dispensé de l'obligation de collecter et de verser la taxe sur la vente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal