Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel d'adhésion ; Taxe d'utilisation des consommateurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-29-1986
Avril 29, 1986
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 6, 1986 dans laquelle vous demandez, au nom de votre client **********, la correction de l'évaluation résultant du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation effectué par le département.
FAITS
***********************************. Vous protestez contre l'imposition de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation sur les achats effectués par la Ligue de biens meubles corporels, tels que les pins, cartes, plaques et autres matériels d'adhésion qui sont distribués aux différents chapitres de la Ligue de l'État. Ces documents sont distribués gratuitement par la Ligue à ces différentes sections nationales. Les documents sont ensuite distribués par les sections nationales aux membres cotisants de ces sections.
Votre client n'a pas versé la taxe sur l'utilisation des biens de consommation pour l'achat de ces matériaux, soutenant que ces achats ne sont pas soumis à la taxe en vertu du Virginia Code §58.1-608.20.
DÉTERMINATION
Dans la demande de correction, vous vous fondez sur le Virginia Code §58.1-608.20, qui prévoit une exonération de la taxe d'utilisation pour "(d)elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth." Cette section du code est amplifiée par les articles630-10-51 des réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, qui stipulent dans la sous-section A que "(a) la vente dans le commerce interétatique ou étranger n'a lieu que lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie. et aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie. (C'est nous qui soulignons). Cette exonération ne vise qu'à exonérer la première utilisation "" de ces biens lorsque cette utilisation a lieu en dehors de la Virginie. Ceci est confirmé par la sous-section B de ce règlement qui stipule que "... la taxe s'applique à la première utilisation en Virginie d'un bien meuble corporel acheté ailleurs dans le cadre d'une transaction qui aurait été imposable si la transaction avait eu lieu en Virginie, indépendamment du fait que ce bien peut avoir été ou peut être utilisé dans le commerce interétatique..."
Ce règlement est conforme à la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth de Virginie. Département de la fiscalité v. Miller-Morton Company, 220 Va. 852 (1980). La Cour a statué que l'exonération relative à la livraison de biens en dehors de Virginia pour une utilisation en dehors de Virginia s'applique à l'acte de livraison, et non à la détention de biens en Virginia pour une livraison en dehors de Virginia. En outre, si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginie, la livraison ultérieure en dehors de l'État ne l'exonère pas de l'impôt.
En vertu du Virginia Code §58.1-602, la taxe d'utilisation est imposée "... sur l'utilisation, la consommation, la distribution et le stockage tels qu'ils sont définis dans le présent document." "L'utilisation" est définie comme "... l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci." "Stockage" est défini comme "... toute conservation ou rétention de biens meubles corporels en vue de leur utilisation, consommation ou distribution dans cet État, ou à toute autre fin que la vente au détail dans le cadre d'une activité commerciale normale." Sur la base des faits présentés, la Ligue, par son achat, son stockage en Virginie et la distribution ultérieure du matériel à ses sections d'État, utilise "" le matériel contesté dans cet État.
Cette décision est conforme à une décision antérieure datée d'avril 11, 1984 (copie jointe). Par conséquent, sur la base de ce qui précède, votre demande de correction est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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