Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation à but non lucratif proposant des cours et des séminaires éducatifs
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1986
Avril 23, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
La présente répond à votre lettre de décembre 13, 1985 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia à l'adresse ******************.
FAITS
************* (contribuable) une organisation à but non lucratif, exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, organisée exclusivement à des fins éducatives. En proposant périodiquement des cours et des séminaires, le contribuable offre une formation en milieu de carrière à tous les niveaux du personnel de ********. Les cours et les séminaires du contribuable sont généralement destinés à améliorer les aptitudes et les compétences de ce personnel dans des domaines particuliers de *****************.
Grâce à son vaste réseau de ********** et d'autres instructeurs professionnels, Taxpayer propose des cours et des séminaires tout au long de l'année. La durée de ces cours va de séminaires intensifs d'un ou deux jours à des cours de deux mois comprenant quinze sessions de deux heures et demie chacune.
Après avoir suivi avec succès de quinze à vingt et une heures de cours, les participants aux cours et aux séminaires peuvent obtenir des diplômes dans divers domaines fonctionnels tels que les principes fondamentaux de *********** Retail *********** Operations/ Data Processing et Commercial.
§58.1-608(23) du code de la Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement... à condition que ce collège [ou] cet établissement d'enseignement... ne soit pas dirigé à des fins lucratives.
- les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement... à condition que ce collège [ou] cet établissement d'enseignement... ne soit pas dirigé à des fins lucratives.
-
- a. employer un corps professoral professionnellement formé,
b. inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques,
c. prescrire des programmes d'études, et
d. fournir un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
- a. employer un corps professoral professionnellement formé,
Pour les raisons suivantes, j'estime qu'il y a lieu de conclure que le contribuable peut être considéré comme un établissement d'enseignement exonéré "" au sens de la loi et des règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le contribuable emploie environ 70 membres du corps professoral formés professionnellement pour dispenser ses cours. Bien que la majorité de ces enseignants soient des professionnels (***********), Taxpayer emploie également de nombreux enseignants ayant une formation professionnelle en droit, en réglementation gouvernementale, en planification financière, en comptabilité et en affaires.
Le contribuable inscrit et diplôme ses étudiants sur la base de leurs résultats scolaires. Pour obtenir un diplôme, l'étudiant doit suivre entre 15 et 21 heures de cours avec une moyenne de 2.0 ou mieux sur une échelle de 4.0. En outre, il est interdit aux étudiants de suivre certains cours de niveau supérieur tant qu'ils n'ont pas suivi avec succès des cours d'introduction plus élémentaires. Le contribuable prescrit des cours d'études en offrant de nombreux programmes de diplôme qui mènent à des niveaux de cours progressivement plus avancés dans des domaines tels que les principes fondamentaux de la vente au détail appliqués ********* et le commerce *****************. Par exemple, comme nous l'avons mentionné plus haut, pour qu'un étudiant puisse obtenir un diplôme de ***************, il doit d'abord avoir obtenu un diplôme de *************.
Le contribuable dispense également des cours à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable. Par exemple, le contribuable dispense des cours pendant les semestres d'automne, de printemps et d'été pour des cours dont la durée varie de 15 sessions (de 2.5 heures par session) pour un cours de trois crédits à 5 sessions (de 2.5 heures par session) pour un cours d'un crédit. En outre, si l'étudiant manque plus de trois sessions d'un cours de trois heures de crédit ou plus d'une session d'un cours d'une heure de crédit, il peut être exclu de l'obtention de la note de passage dans le cours.
Enfin, le catalogue annuel détaillé des cours dispensés par le contribuable ainsi que sa production continue de brochures et de dépliants informant les étudiants des cours spéciaux proposés, de la disponibilité des cours et des conditions requises, attestent également de son statut d'établissement d'enseignement exonéré au sens de la loi de Virginie relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens.
Conformément à ce qui précède, le contribuable peut acheter des biens meubles corporels destinés à être utilisés en tant qu'établissement d'enseignement, exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie, en délivrant le certificat d'exonération approprié (formulaire ST-13, copie jointe) à ses fournisseurs de Virginie au moment de l'achat.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal