Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production de logiciels
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1986
Avril 23, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 25, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********************.
FAITS
*************** (le contribuable) produit des logiciels informatiques destinés à la vente ou à la revente. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des ordinateurs utilisés dans la production de logiciels informatiques et pour défaut de perception de la taxe sur les ventes auprès d'un client sur les redevances de licence pour l'utilisation de logiciels informatiques. En outre, le mobilier de bureau acheté par le contribuable a été jugé imposable lors de l'audit du département pour une valeur de ********* dollars, comme cela a été indiqué dans les livres du contribuable. Le contribuable soutient cependant que le mobilier a été acheté pour *********.
DÉTERMINATION
J'aborderai les questions soulevées par le contribuable ci-dessous sur la base :
Ordinateurs utilisés dans la production
Emergency Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-49.2, dont une copie est jointe, prévoit que "[l]a production de logiciels informatiques sous forme tangible pour la vente ou la revente constitue une fabrication industrielle." Par conséquent, le matériel informatique utilisé directement dans la fabrication de logiciels destinés à la vente ou à la revente est généralement exonéré de la taxe. La clé de l'exonération dans ce cas est de savoir dans quelle mesure les ordinateurs du contribuable sont "utilisés directement" pour produire des logiciels.
Le terme "utilisé directement" est défini aux articles 58.1-602.22 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais non les activités auxiliaires telles que l'administration." Sur la base de la définition ci-dessus, les ordinateurs en question seront exonérés s'ils sont utilisés exclusivement dans des activités de production telles que l'encodage de bandes magnétiques ou d'autres supports de stockage. "Toutefois, s'ils sont également utilisés dans le cadre de fonctions administratives telles que la paie, la tenue de registres, l'établissement de budgets et d'autres activités similaires, l'application de la taxe sera déterminée sur la base du test de la prépondérance de l'utilisation" énoncé dans le Virginia code § 58.1-608.1. et §630-10-63.D de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le règlement §630-10-63.D prévoit ce qui suit :
-
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, les articles seront totalement exonérés de la taxe si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, les articles seront totalement exonérés de la taxe si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Droits de licence
La taxe sur les ventes est imposée par le Virginia code §58.1-603 lors de la vente, de la location ou de la location-vente de biens meubles corporels. Alors que l'octroi d'une licence n'entraîne souvent pas le transfert de biens meubles corporels au preneur de licence, la concession de licences de logiciels informatiques transmet généralement le droit d'utiliser certains logiciels en plus de la transmission effective du logiciel lui-même. Le département n'a reçu aucune preuve dans ce cas pour indiquer que la licence en question n'incluait pas le transfert de biens meubles corporels. Par conséquent, à moins qu'un logiciel tangible n'ait été pas transféré dans le cadre de la licence en question, les frais de licence ont été correctement inclus dans l'audit du département.
Mobilier de bureau
Il s'agit en l'occurrence de mobilier de bureau usagé acheté à une autre entreprise. La taxe sur les ventes et l'utilisation n'ayant pas été payée au moment de l'achat, la transaction a été incluse dans l'audit du département. Aux fins du contrôle, le prix d'achat des meubles a été considéré comme étant ******* le montant figurant dans les registres du contribuable comme étant la valeur des meubles. Le contribuable affirme cependant qu'il n'a payé que ******* $ pour le mobilier. Si le contribuable peut démontrer que $********* a été la seule contrepartie payée pour le mobilier, le département révisera son contrôle en conséquence. Les copies des factures de vente, des reçus ou d'autres documents à l'appui de la thèse du contribuable sur cette question doivent être envoyées à la section des services techniques du ministère, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les soixante (60) jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal