Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateur utilisé dans les activités de fabrication et d'administration
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-23-1986
Avril 23, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***********************
La présente répond à votre lettre du mars 11, 1986, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Un récent contrôle de ************* ("Contribuable") a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'un ordinateur loué utilisé à la fois dans des activités de fabrication et d'administration. L'impôt a été calculé sur la valeur totale des loyers de l'ordinateur, étant donné que la majeure partie de l'utilisation de l'ordinateur, sur la base d'une analyse en pourcentage effectuée par l'auditeur du département, a été consacrée à des activités administratives. Le contribuable conteste cette évaluation en faisant valoir que des fonctions telles que l'achat et la réception des matériaux et le contrôle interne des matériaux, qui ont été incluses dans le calcul de l'utilisation administrative, ont en fait un impact direct sur les opérations de fabrication.
DÉTERMINATION
Section 58.1-608.1 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines "... utilisées directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini dans la section du Virginia Code 58.1-602.22 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
La section 630-10-63 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia définit en outre le terme "utilisé directement", en précisant que "les articles de biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont des machines, des outils et des pièces de réparation, du carburant, de l'énergie ou des fournitures qui sont indispensables à l'activité de fabrication. production réelle de produits à vendre et qui sont utilisés comme moyen de communication immédiat. partie de cette production processus." C'est nous qui soulignons.
Dans ce cas, le contribuable utilise un ordinateur pour diverses fonctions, y compris dans le cadre d'activités de production bénéficiant de l'exonération. A partir de juillet 1, 1984, Virginia Code Section 58.1-608.1 a été modifiée pour stipuler que "[m]achinery...and equipment...shall be exempt if the preponderance of their use is used directly in...manufacturing products for sale or resale" Par conséquent, à compter de la date de modification de la loi, l'ordinateur dans ce cas sera totalement exonéré s'il est utilisé directement dans la fabrication plus de cinquante pour cent du temps. Toutefois, si l'ordinateur est utilisé directement dans la fabrication cinquante pour cent ou moins du temps, la taxe s'applique intégralement à l'ordinateur.
Pour déterminer le pourcentage d'utilisation exonérée dans ce cas, il ne faut pas inclure les activités telles que l'achat et la réception des matériaux, le contrôle interne des matériaux et d'autres activités administratives de nature similaire. Bien que ces activités soient nécessaires au fonctionnement de l'entreprise dans son ensemble, elles ne touchent pas directement à la production, comme cela est nécessaire pour bénéficier de l'exemption prévue par les lois et règlements susmentionnés. Comme ces activités ne sont pas incluses dans le calcul de l'utilisation exonérée, la majeure partie de l'utilisation de l'ordinateur dans ce cas concerne des activités non exonérées.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, l'évaluation pour la période allant de juillet 1, 1984 à septembre 30, 1985 est correcte. Toutefois, pour la période antérieure à la modification de la loi de juillet 1, 1984, l'utilisation de la méthode de la prépondérance de l'utilisation pour l'évaluation de la taxe est inappropriée. Par conséquent, l'évaluation sera révisée afin d'accorder au contribuable une exonération partielle sur les paiements de location d'ordinateurs effectués avant le mois de juillet 1, 1984 en fonction du pourcentage d'utilisation exonérée de l'ordinateur.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal