Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réparation de bijoux et de montres
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-03-1986
3 janvier 1986
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 14, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une variété de transactions. Plutôt que de répondre point par point à vos nombreuses questions spécifiques, nous avons regroupé nos réponses sous les trois rubriques générales suggérées dans votre lettre, à savoir Bijouterie, Réparation de montres et d'horloges, et une dernière rubrique, Divers, afin de clarifier quelques autres domaines qui n'entrent pas clairement dans l'une des trois premières rubriques.
Réparation de bijoux
En résumé, vous avez demandé des informations sur l'application correcte de la taxe à la réparation et au remplacement de bijoux et de composants de bijoux, lorsque de petites quantités de matériaux sont utilisées pour effectuer ces réparations, ou lorsque des composants essentiels ou majeurs sont utilisés. En outre, vous demandez si la taxe s'appliquerait aux modifications apportées aux nouveaux bijoux avant leur vente et à la réparation ou au remplacement de pierres, de pièces ou d'autres matériaux essentiels endommagés ou manquants, dans le cadre de la garantie, lorsque cette réparation ou ce remplacement n'est pas facturé au client.
§630-10-99 of the Virginia Sales and Use Tax Regulations provides that "the tax does not apply to charges for repairs made by shoe, leather, bijoux et comme les réparateurs." (Soulignement ajouté) Cependant, l'article continue, "lorsque les réparateurs ne se contentent pas d'effectuer des réparations et s'engagent régulièrement dans la vente de biens meubles corporels, ils doivent s'enregistrer en tant que négociants et collecter et payer la taxe sur les ventes au détail."
Par conséquent, dans la majorité des cas, lorsqu'un réparateur fournit des services de réparation de bijoux et, dans le cadre de ces services, des pièces de réparation et de remplacement ou d'autres matériaux, il ne sera pas tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour ces pièces ou matériaux qui sont ainsi transmis aux clients. Toutefois, ce réparateur serait redevable de la taxe dans la mesure du prix de revient de tous ses achats de ces matériaux auprès des fournisseurs. En outre, lorsqu'un réparateur va au-delà de la réparation de bijoux et vend effectivement ces pièces et matériaux en dehors de la prestation de services de réparation, il devra s'enregistrer en tant que revendeur et collecter et déclarer la taxe sur ces ventes au détail.
Un réparateur de bijoux ne serait pas tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour les pièces de réparation ou de remplacement utilisées pour modifier, compléter ou réparer des bijoux neufs avant de les vendre à des clients, puisque la vente finale de ces bijoux neufs serait soumise à la taxe. En outre, un réparateur de bijoux peut acheter ces pièces de réparation ou de remplacement pour les utiliser sur des bijoux neufs exonérés de la taxe en vertu de l'exonération de la revente.
Enfin, le §630-10-l du Règlement régit les retours d'articles sous garantie, achetés à l'origine sous réserve de la taxe. Cet article prévoit que, "chaque fois qu'un article imposable est retourné au revendeur pour être ajusté, remplacé ou échangé et que le consommateur reçoit un nouvel article gratuitement ou à un prix réduit dans le cadre de la garantie..., la taxe sur la vente ou l'utilisation doit être calculée sur le montant supplémentaire, le cas échéantpayé au concessionnaire pour le nouvel article." (C'est nous qui soulignons). Par conséquent, sur la base de la question posée dans votre lettre, la taxe ne s'appliquerait pas au remplacement gratuit par un bijoutier d'une pièce ou d'une pierre d'un bijou acheté à l'origine et soumis à la taxe.
Réparation de montres
En résumé, vous avez demandé des informations sur l'application correcte de la taxe à la réparation ou au remplacement de montres et de composants de montres, lorsque de petites quantités de matériaux sont utilisées pour effectuer ces réparations, ou lorsque des composants essentiels ou majeurs sont utilisés. En outre, vous demandez si la taxe s'appliquerait à diverses transactions impliquant la vente ou l'échange de piles électriques dans des montres.
En général, un réparateur de montres sera traité de la même manière qu'un réparateur de bijoux en ce qui concerne les pièces de rechange ou les matériaux utilisés pour fournir des services de réparation de montres. En d'autres termes, il ne sera pas tenu de s'enregistrer, de collecter et de déclarer la taxe sur les pièces de rechange ou les matériaux ainsi utilisés, sauf si il va au-delà de la fourniture de services de réparation et vend effectivement ces pièces et matériaux aux clients en dehors de la fourniture de services de réparation. Toutefois, comme pour les réparations de bijoux, un réparateur de montres serait redevable de la taxe à hauteur du prix de revient de tous ses achats de pièces et de matériel de réparation auprès des fournisseurs. En outre, lorsqu'un réparateur de montres fournit des piles de remplacement dans le cadre de ses services de réparation de montres et qu'il a payé la taxe sur ses achats de piles de remplacement auprès des fournisseurs, il ne sera pas tenu de collecter et de déclarer la taxe lorsque ces piles sont finalement livrées à ses clients. Toutefois, si le réparateur de montres vend ces piles électriques indépendamment de la prestation de services de réparation de montres, il doit s'enregistrer en tant que revendeur et collecter et déclarer la taxe sur ces ventes au détail.
Horloges
D'une manière générale, les principes énoncés ci-dessus concernant les réparateurs de bijoux et de montres s'appliquent également aux réparations d'horlogerie.
Divers
En résumé, vous avez demandé des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et les utilisations à certaines transactions de ferraille et aux services de gravure au point de vente d'articles neufs ou d'articles d'occasion, qu'ils soient ou non effectués au moment de la vente de ces articles d'occasion.
§58.1-608(1)(a) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les matériaux industriels destinés à être transformés... en articles de biens personnels tangibles destinés à la revente." Par conséquent, les ventes aux personnes engagées dans le traitement industriel de la ferraille en vue de la revente sont exonérées si elles sont accompagnées d'un certificat d'exonération en bonne et due forme. Toutefois, la vente par un tel transformateur de ferraille de ces matériaux utilisables serait soumise à la taxe, à moins qu'elle ne soit effectuée en vertu d'une autre exemption valable.
En ce qui concerne les frais de gravure liés à la vente de produits neufs ou d'occasion, ces frais, s'ils sont ajoutés au prix de vente au détail d'un article vendu, sont soumis à la taxe. Toutefois, lorsque ces services ne sont pas fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, ils sont considérés comme des services non imposables. En outre, tous les biens utilisés ou consommés par un graveur dans le cadre de la prestation de ces services seraient soumis à la taxe au moment de leur achat par le graveur.
J'espère que tout ce qui précède a suffisamment répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal