Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Impôt du concédant
Sujet
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
03-31-1986
31 mars 1986
Re : §58.1-802 Taxe d'enregistrement : Taxe du concédant
Deed in Lieu of Foreclosure to*****************
Chère *****************
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 14, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si l'enregistrement d'un "Deed in Lieu of Foreclosure" transmettant un bien au ministère de l'agriculture est soumis à la taxe d'enregistrement supplémentaire imposée par le Virginia Code §58.1-802, communément appelé l'impôt du concédant.
Dans une correspondance antérieure, le ministère a indiqué que la taxe du concédant était due au moment de l'enregistrement car elle était imposée au concédant et non aux États-Unis. Cette position est étayée par d'anciens règlements du Trésor interprétant la taxe fédérale sur les timbres abrogée que la Grantor's Tax de Virginia a remplacée. Ces règlements prévoyaient que le droit de timbre fédéral était dû sur les transferts à les États-Unis. Bien que les États-Unis soient exonérés d'impôt, la transaction ne l'est pas. Par conséquent, tant qu'il y avait une partie non exonérée à la transaction, le droit de timbre fédéral était dû. Voir Règlements du Trésor en vertu de l'I.R.C. §4384 avant son abrogation.
Vous suggérez que 42 U.S.C. §1490h(3) interdit l'imposition de la Grantor's Tax sur l'enregistrement d'un Deed in Lieu of Foreclosure transmettant un bien au Secretary of Agriculture. Pour les raisons qui suivent, nous ne sommes pas d'accord.
La section 1490h(3) prévoit une partie pertinente :
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- Tous les biens grevés d'un privilège par les États-Unis ou dont le titre est acquis ou détenu par le secrétaire en vertu du présent sous-chapitre, autres que les biens utilisés à des fins administratives, sont soumis à l'impôt par un État, un Commonwealth, un territoire, une possession, un district et des subdivisions politiques locales de la même manière et dans la même mesure que les autres biens imposés : Fourniqu'aucun impôt n'est imposé ou perçu sur ou à l'égard d'un instrument si l'impôt est basé sur
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(3) la valeur de tout bien transmis ou transféré au secrétaire, qu'il s'agisse d'une taxe sur l'instrument, le privilège de transmission ou de transfert, ou l'enregistrement de celui-ci ; le défaut de paiement ou de perception d'une telle taxe ne constitue pas non plus un motif de refus d'enregistrement ou de dépôt de tels instruments, ou de défaut de notification, et n'empêche pas l'application de ses dispositions devant un tribunal de l'État ou un tribunal fédéral. (souligné dans l'original)
- Tous les biens grevés d'un privilège par les États-Unis ou dont le titre est acquis ou détenu par le secrétaire en vertu du présent sous-chapitre, autres que les biens utilisés à des fins administratives, sont soumis à l'impôt par un État, un Commonwealth, un territoire, une possession, un district et des subdivisions politiques locales de la même manière et dans la même mesure que les autres biens imposés : Fourniqu'aucun impôt n'est imposé ou perçu sur ou à l'égard d'un instrument si l'impôt est basé sur
La taxe du concédant est imposée au concédant dans le cadre d'un acte tenant lieu de saisie. L'impôt du concédant n'est pas imposé aux États-Unis. Par conséquent, la question de savoir si les États-Unis ont consenti à être taxés ne se pose pas et l'interdiction du §1490h(3) ne s'applique pas.
En outre, l'interdiction de 42 U.S.C. §1490h(3) est limitée aux taxes "basées sur... la valeur de tout bien transmis ou transféré au secrétaire..." La taxe imposée par l'article58.1-802 du code de Virginia est basée sur "la contrepartie ou la valeur de l'intérêt... à l'exclusion de la valeur de tout privilège ou charge subsistant sur ce bien au moment de la vente..." En d'autres termes, l'impôt est calculé sur le montant de la dette hypothécaire impayée plus les intérêts courus impayés. Elle n'est pas basée sur la valeur du bien transmis. Pour cette raison supplémentaire, 42 U.S.C. §1490h est inapplicable. Je conclus donc que le transfert est soumis à l'impôt du concédant.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal