Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Dividendes
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
03-21-1986
21 mars 1986
Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 11, 1986, dans laquelle vous souhaitez savoir si les revenus des dividendes sont soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia.
D'après le prospectus joint à votre lettre, ********** est une société d'investissement réglementée qui investit principalement dans des titres émis par le Trésor américain et d'autres agences ou instruments du gouvernement fédéral. En outre, le site ************* peut investir jusqu'à 20 % de ses actifs dans des instruments du marché monétaire (y compris des billets de trésorerie de sociétés nationales et des certificats de dépôt ou d'autres obligations de banques nationales et étrangères).
Section 58.1-322 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit la soustraction du revenu brut ajusté fédéral, sur lequel l'impôt sur le revenu de Virginia est basé, des "dividendes sur les obligations des États-Unis ou les titres de toute autorité, commission ou instrumentalité des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu des lois des États-Unis." Interprétant cette loi, la section 630-2-322.C.2. des règlements de l'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia définit une obligation "" comme "un titre de créance ou une sécurité émis par les États-Unis ou toute autorité, commission ou instrument des États-Unis... émis dans l'exercice du pouvoir d'emprunt des États-Unis... et... garanti par la pleine foi et le crédit des États-Unis." Par conséquent, à moins qu'une obligation ne soit émise dans l'exercice du pouvoir d'emprunt des États-Unis et garantie par la pleine foi et le crédit des États-Unis, les dividendes reçus de l'investissement seront imposables. La seule exception à cette règle est le cas où une obligation particulière est spécifiquement exonérée des impôts de l'État en vertu de la loi fédérale.
Étant donné que le site *********** investit dans des obligations d'État qui peuvent ne pas être garanties par la pleine foi et le crédit des États-Unis (et qui peuvent ne pas être exonérées en vertu de la loi fédérale) et qu'il investit également dans des instruments du marché monétaire non gouvernementaux, les dividendes versés par le site ********* seront généralement considérés comme imposables dans leur intégralité. Le règlement 630-2-322.C.3 prévoit que "lorsque des revenus imposables sont mélangés à des revenus exonérés (par une société d'investissement réglementée), tous les revenus sont présumés imposables. sauf si la part des revenus qui est exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginia peut être déterminée avec une certitude raisonnable et justifiée."
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, les dividendes payés par *********** ne seront pas imposables en Virginie uniquement dans la mesure où ********* peut justifier la partie de chaque distribution à chaque actionnaire relative à des investissements dans des titres exonérés. Comme indiqué dans le règlement 630-2-32.C.3, "en pratique, seules les entités intermédiaires (sociétés d'investissement réglementées) qui investissent exclusivement dans des obligations américaines ou de Virginia, ou qui ont des portefeuilles d'investissement extrêmement stables, seront susceptibles de procéder à de telles déterminations." Vous pouvez contacter le Fonds pour savoir s'il sera en mesure de justifier le pourcentage exonéré de chaque distribution faite aux actionnaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal