Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs pour la fabrication de textiles
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-14-1986
14 mars 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear **************************
La présente répond à votre lettre de décembre 11, 1985, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas de référence susmentionné.
FAITS
Dans le cadre de son activité de fabrication de textiles, *************** (le contribuable) a acheté des ordinateurs pour les utiliser dans son processus de fabrication. Les ordinateurs en question sont utilisés par Taxpayer pour contrôler le nombre de défauts dans les tissus produits. Lorsque l'un des employés de l'usine du contribuable détecte visuellement un défaut dans le tissu en cours de production, une commande vocale est transmise à l'ordinateur qui enregistre l'emplacement du défaut. L'ordinateur classe ensuite le tissu en première ou deuxième qualité, en fonction du nombre total de défauts par centaine de mètres. L'ordinateur produit également une feuille de route des défauts afin d'aider le personnel de l'usine du contribuable à couper et à fixer le prix du tissu produit.
Le contribuable soutient donc que ses ordinateurs n'auraient pas dû être assujettis à la taxe puisqu'ils sont utilisés directement dans la fabrication.
DÉTERMINATION
Le §58.1-608(1) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication, etc... de produits destinés à la vente ou à la revente." (Soulignement ajouté). §58.1-602(22) du code définit "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.
§630-10-63(C) of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations provides in relevant part, "[c]omputer[s]...used to direct or control production line and/or quality control operations" are generally considered to be exempt production equipment. Toutefois, ces ordinateurs doivent être distingués de "ordinateur[s]... utilisé[s] simplement pour contrôler la production, par exemple les ordinateurs utilisés pour produire des rapports de production, mettre les informations de production à la disposition du personnel de l'usine, contrôler l'efficacité de la production,...etc."
Le ministère estime que les ordinateurs, dans le cas présent, tout en facilitant le processus de production du contribuable, ne dirigeaient ni ne contrôlaient en fait aucun aspect de ce processus de production. Les ordinateurs étaient plutôt utilisés pour fournir des informations statistiques au personnel de l'usine du contribuable afin de l'aider à fixer le prix du tissu produit. En outre, le contribuable n'a pas démontré que les ordinateurs détenus assujettis à la taxe étaient impliqués directement ou indirectement dans le test ou l'inspection du tissu en cours de production. Au lieu de cela, le personnel du contribuable effectuait les inspections des produits et introduisait les résultats de ces inspections dans les ordinateurs à des fins de compilation et d'archivage général.
Par conséquent, je ne peux pas souscrire à l'affirmation du contribuable selon laquelle ces ordinateurs ont été utilisés directement dans la fabrication au sens de la loi et des règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, si le contribuable peut fournir, dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de la présente lettre, des informations supplémentaires qui démontreraient que ces ordinateurs dirigent ou contrôlent effectivement son processus de production, ou qu'ils effectuent réellement des essais et des inspections de produits, j'envisagerai d'ajuster l'audit sur l'une ou l'autre de ces bases.
Sur la base de tout ce qui précède, bien que je ne trouve aucune raison de corriger l'évaluation à ce stade, j'annulerai toutes les pénalités qui ont été imposées à la réception de l'impôt et des intérêts dus dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de la présente lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal