Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation à but non lucratif chargée de l'entretien d'un parc public et d'un jardin botanique
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-26-1986
26 février 1986
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Je réponds ainsi à votre lettre de décembre 20, 1985 demandant le réexamen de ma décision antérieure dans cette affaire, datée d'octobre 15, 1985.
FAITS
************** (Contribuable), est une organisation 501(C)(3), organisée pour entretenir un parc public et un jardin botanique.
Dans ce contexte, le contribuable exploite et entretient une collection de plantes et d'autres éléments vivants à des fins éducatives et récréatives et présente régulièrement cette collection au grand public. Une fois qu'il sera pleinement développé, le contribuable espère attirer plus de 350,000 visiteurs par an. Le contribuable affirme que, sur la base de ces éléments et de ses objectifs éducatifs et esthétiques, il devrait pouvoir bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'article58.1-608(55) du code de la Virginie.
ARRÊT
§58.1-608(55) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation à but non lucratif gérant un parc public. et musée à des fins récréatives et éducatives sur un terrain appartenant à une ville.
Le Webster's New Collegiate Dictionary, 1979 ed., définit le musée "" comme une institution consacrée à l'acquisition, à l'entretien, à l'étude et à l'exposition d'objets d'intérêt ou de valeur durables. Comme je l'ai indiqué dans mon précédent arrêt, je ne peux admettre qu'un jardin botanique puisse être considéré comme l'équivalent d'un musée, au sens généralement admis de ce terme. En outre, la définition de "museum" en vertu du Museum Services Act et des règlements fédéraux promulgués à ce titre, bien que considérablement plus large que la définition généralement acceptée citée ci-dessus, est spécifiquement destinée à des fins fédérales.
En outre, en adoptant le §58.1-608(55), l'Assemblée générale 1985 avait l'intention de prévoir une exemption pour un musée particulier et un parc public organisés à des fins récréatives et éducatives sur une propriété appartenant à une ville, et pas de prévoir une exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les autres organisations à but non lucratif qui exploitent des installations de loisirs ou des musées. Cependant, même en l'absence d'une telle intention législative spécifiquement articulée, la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Radio WTAR - [TV Có~rp.] v. Commonwealth, 217 Va. 877La décision de la Commission d'exonérer le contribuable de l'impôt sur le revenu, 234 SE 2d 245 (1977), a confirmé la position de longue date du ministère selon laquelle toutes les lois d'exonération doivent être interprétées strictement contre le contribuable, l'imposition étant la règle et non l'exception.
Sur la base de tout ce qui précède et de ma décision en date du 15, 1985, je ne vois aucune raison d'accorder l'exonération demandée par le contribuable en l'espèce.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal