Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Église préscolaire ; critères d'exemption
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-06-1986
6 février 1986
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère *****************
La présente est une réponse à votre lettre de novembre 18, 1985 dans laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia pour *****************.
FAITS
L'église et l'école maternelle sont toutes deux exonérées de l'impôt fédéral en vertu de l'exonération accordée par l'I.R.C. §501 (c)(3). L'école maternelle est gérée dans le cadre du programme d'ouverture au public de l'Église. L'école maternelle fonctionne de 9:00 a.m. à 12:00 noon pour les enfants de 3 ans et 4 ans.
Vous demandez une exonération de la taxe pour les articles achetés et utilisés dans le cadre du service religieux de l'Église et pour les fournitures achetées et utilisées pour l'école maternelle.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608.38 est exonéré de la taxe :
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- Biens meubles corporels, à l'exception des biens utilisés dans toute forme de services d'enregistrement et de reproduction, achetés par des églises organisées sans but lucratif et (i) qui sont exonérées d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code ou (ii) dont les biens immobiliers sont exonérés d'impôts locaux conformément aux dispositions de l'article58.1-3606, pour une utilisation (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et ses ministères connexes, y compris les écoles maternelles, élémentaires et secondaires.
En vertu de l'exonération accordée par la présente section, les fournitures utilisées dans le bâtiment de l'église par la congrégation dans le cadre du service religieux sont clairement exonérées de la taxe et peuvent être achetées en vertu d'un certificat d'exonération ST-13A.
L'exemption accordée aux écoles confessionnelles pour les biens meubles corporels utilisés par une église "...dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et ses ministères connexes...", est limitée à "...les écoles maternelles, élémentaires et secondaires."
L'exemption pour les écoles est expliquée plus en détail dans les réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia aux §630-10-96. Malheureusement, une erreur typographique s'est glissée dans l'énoncé pertinent de cette section du règlement. L'édition actuelle du règlement stipule que
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- La taxe ne s'applique pas aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants.
- La taxe ne s'applique pas aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants.
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- La taxe fait s'appliquent aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants. (C'est nous qui soulignons).
- La taxe fait s'appliquent aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants. (C'est nous qui soulignons).
C'est la position de longue date du département, basée sur la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth de Virginia c. The Progressive Community Club of Washington County, Virginia, Incorporated (Club communautaire progressiste du comté de Washington, Virginie). Le tribunal a statué que, "...l'Assemblée générale n'avait pas l'intention...d'appliquer l'exemption...aux organisations gérant des centres préscolaires et des crèches. Nous estimons que le niveau d'éducation approprié pour commencer l'exemption est celui qui est accepté comme premier niveau dans le système scolaire public...."
En Virginia, l'école maternelle est le premier niveau du système scolaire public ; par conséquent, les crèches, les garderies et les autres établissements préscolaires ne peuvent pas bénéficier de l'exemption. Toutefois, une organisation à but non lucratif qui offre des programmes de crèche et de maternelle peut bénéficier de l'exemption relative aux établissements d'enseignement professionnel lorsque la majorité des élèves sont inscrits dans le programme de maternelle et que l'organisation remplit les conditions requises pour être considérée comme un établissement d'enseignement, telles qu'elles sont énoncées aux sections 630-10-96 du règlement. Lorsque la majorité des élèves sont inscrits dans le programme de maternelle, l'exemption ne s'applique pas.
Sur la base des faits présentés, Preschool ne remplit pas actuellement les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal