Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Association à but non lucratif proposant des crèches et des jardins d'enfants préscolaires
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-06-1986
6 février 1986
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear********************
Nous répondons à votre lettre de décembre 3, 1985, dans laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie pour ********************.
FAITS
*************, classée comme organisation à but non lucratif 501(c)(3) par l'Internal Revenue Service, propose des cours pour 2 ans, 3 ans, 3/4 ans, 4 ans et les jeunes 5 ans. Ce dernier groupe se trouve dans une classe qui peut servir soit d'année préscolaire supplémentaire avant l'entrée à l'école maternelle publique, soit d'année d'école maternelle, en fonction du développement de l'enfant. Actuellement, six (6) élèves sur un total de soixante (60) élèves sont dans cette classe "pre K/K".
Sur la base de la déclaration suivante de la section 630-10-96 de l'édition actuelle de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, vous demandez une exonération fiscale pour l'enseignement préscolaire :
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- La taxe ne s'applique pas aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants.
- La taxe ne s'applique pas aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants.
ARRÊT
Tout d'abord, je tiens à vous présenter mes excuses pour la confusion causée par une erreur d'impression dans l'édition actuelle des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations (publiée en janvier 1, 1985). Le mot "et non" apparaît par erreur dans la déclaration sur laquelle vous vous appuyez. Il faut lire :
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- La taxe fait s'appliquent aux achats effectués par les crèches et autres établissements d'enseignement préscolaire autres que les jardins d'enfants. (c'est nous qui soulignons).
C'est la position de longue date du département, basée sur la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth de Virginie c. The Progressive Community Clubs of Washington County, Virginia, Incorporated. Le tribunal a statué que, "...l'Assemblée générale n'avait pas l'intention...d'appliquer l'exemption...aux organisations qui gèrent des centres préscolaires et des crèches. Nous estimons que le niveau d'enseignement approprié pour commencer l'exemption est celui qui est accepté comme premier niveau dans le système scolaire public...."
En Virginie, l'école maternelle est le premier niveau du système scolaire public ; par conséquent, les crèches, les garderies et les autres établissements préscolaires ne peuvent pas bénéficier de l'exemption. Toutefois, une organisation à but non lucratif qui offre des programmes de crèche et de maternelle peut bénéficier de l'exemption relative aux établissements d'enseignement lorsque la majorité des élèves sont inscrits dans le programme de maternelle et que l'organisation remplit les conditions requises pour être considérée comme un établissement d'enseignement, telles qu'elles sont énoncées aux sections 630-10-96 du règlement. Lorsque la majorité des élèves sont inscrits dans des programmes de maternelle, l'exemption ne s'applique pas.
Sur la base des faits présentés, Pre-School ne remplit pas actuellement les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal