Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Partenaires non-résidents
Sujet
Partenariats
Date d'émission
02-26-1986
26 février 1986
Re : Demande de décision : Associés non-résidents/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 20, 1985, à ************** dans laquelle vous demandez la reconfirmation de l'accord initialement conclu en octobre 8, 1980 concernant le dépôt unifié d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des associés non résidents de ************* (société de personnes). Pour votre information, *********** a pris sa retraite du département des impôts en décembre 31, 1985.
La procédure utilisée par Partnership pour calculer l'impôt de Virginia dû par les associés non résidents a été exposée dans la lettre ********** d'octobre 8, 1980, et reconfirmée pour la dernière fois en octobre 31, 1984. Le ministère des impôts a depuis révisé sa position sur le dépôt unifié des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes par les sociétés de personnes.
Les règlements sur l'imposition des sociétés de personnes en Virginia adoptés en septembre 19, 1984, prévoient aux §630-4-391 que le revenu attribuable aux sources de Virginia doit être calculé conformément à la formule statutaire énoncée dans le Virginia Code §§58.1-408. par le biais de 58.1-421, en apportant les modifications nécessaires après avoir pris en compte les différences entre les sociétés de capitaux et les sociétés de personnes. Cette méthode légale doit être utilisée à moins qu'une autre méthode ne soit approuvée par le département.
Pour que le département accepte une déclaration unifiée de revenus des non-résidents et libère ainsi les associés non-résidents de l'obligation de produire des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
3. Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque associé non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé sur la base de 5.75 pour cent du revenu de la société attribuable aux associés non-résidents, sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, la société en commandite peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'année civile 1985. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Le décembre 19, 1985, vous avez produit la déclaration unifiée de la société de personnes 1985 sur la base des conditions énoncées dans l'accord 1984. Le département estime que cette déclaration est inacceptable et procédera aux ajustements nécessaires sur le compte de la société en commandite après qu'elle aura déposé une déclaration fondée sur les conditions énoncées dans la présente lettre.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia pour l'année d'imposition, à moins que la personne physique ne réponde aux critères suivants : "$3,000.00 l'exception de dépôt" décrite dans la section du Virginia Code 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus. Si les conditions susmentionnées ne sont pas acceptables, le département remboursera le paiement effectué par la société de personnes avec la déclaration unifiée 1985 déposée en décembre 19, 1985.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal