Type d'impôt
Impôt sur les biens incorporels
Description
Inventaire
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
11-19-1986
19 novembre 1986
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les biens meubles incorporels
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 15, 1986 dans laquelle vous demandez un allègement de l'impôt sur les biens incorporels à l'encontre des contribuables pour les périodes allant de 1980 à 1984.
Les faits
Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle sur place pour les années 1980 à 1984, au cours duquel l'impôt, les pénalités et les intérêts ont été imposés. Les contribuables contestent l'application de l'impôt sur les biens meubles incorporels à leur inventaire au motif que **************** est un commerçant et non un fabricant, et n'est donc pas soumis à l'impôt ; que ****** n'avait pas d'inventaire au début des années en question ; que ***** n'était pas engagé dans la fabrication ; que, même si une partie de l'inventaire de ****** est réputée être celle d'un fabricant et non d'un commerçant, l'impôt ne devrait s'appliquer qu'à la partie qui est l'inventaire du fabricant ; et que le ministère a commis une erreur dans l'évaluation de la pénalité et des intérêts.
Les contribuables ont déposé *****1986 une demande de protection contre la faillite auprès du tribunal des faillites des États-Unis pour la division de ******************.
Détermination
Les contribuables affirment que ******* a pour activité l'achat et la vente de produits en fil métallique et que **** transforme des produits en fil métallique, notamment en tordant des brins de fil ensemble et en leur appliquant une isolation ou une gaine. Les auditeurs du département ont toutefois déterminé que **** possédait les stocks, les matières premières et les machines et équipements de fabrication, et qu'il achetait à **** la main-d'œuvre nécessaire pour faire fonctionner l'usine et l'entrepôt et pour fabriquer le câble métallique à partir des matières premières. Les auditeurs ont également constaté que ********achetait des câbles métalliques pour les revendre en l'état et pour les utiliser ensuite dans la fabrication de câbles plus gros composés de torons importés à gainer et à isoler. En outre, dans une déclaration d'impôt sur les biens personnels incorporels de Virginie ( 1983 ) fournie par les contribuables, ************** mentionne ""fabrication de câbles" comme son "type d'activité."
La fabrication implique le changement ou la transformation de la matière première d'origine "en un article ou un produit de nature substantiellement différente. . . " Prentice c. Ville de Richmond, 197 Va. 724, 731 (1956). La transformation exige simplement que le produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile. Commonwealth c. Orange-Madison Cooperative Farm Serv., 220 Va 655, 657-58 (1980). D'après les faits présentés par *******, je dois conclure qu'il s'agit d'une activité de fabrication lorsqu'il crée, par l'intermédiaire de sa main-d'œuvre salariée, des câbles métalliques à partir de torons de fils et de gaines.
Il n'est pas nécessaire de déterminer si ****** exerce une activité de fabrication, car l'évaluation ne porte pas sur l'inventaire de *****************.
En ce qui concerne l'affirmation de ******* selon laquelle certains de ses stocks sont ceux d'un commerçant et non d'un fabricant, le ministère serait disposé à éliminer de l'audit les articles dont ********* peut prouver qu'ils étaient des stocks d'un commerçant. Le ministère serait également disposé à éliminer de l'audit les marchandises importées dont ********* peut prouver qu'elles figuraient dans son inventaire et qu'elles n'avaient pas perdu leur statut d'importation. Cela se produit lorsque l'emballage dans lequel ils ont été expédiés est ouvert ; pour les biens qui ne sont pas emballés, lorsque ces biens ont atteint leur deuxième lieu de repos ou de stockage après avoir été déchargés ; après la vente initiale ; ou après que ces biens ont été engagés par l'importateur pour les besoins opérationnels courants.
Le service n'a pas commis d'erreur en imposant des pénalités et des intérêts. Les contribuables ne se sont pas acquittés de leur obligation de déposer une déclaration et de payer l'impôt dû. En outre, le taux d'intérêt approprié a été appliqué. Va. Code §58.1-15, à compter de janvier 1, 1985, est un successeur de la loi Va. Code §58-1160.1, la disposition applicable au cours de l'audit.
Une cotisation ajustée conformément à la présente lettre sera émise lorsque les contribuables auront fourni les informations demandées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal