Type d'impôt
Droits de succession
Description
Biens de société de personnes ; défunt non résident
Sujet
Successions et fiducies,
Partenariats
Date d'émission
11-12-1986
12 novembre 1986
Objet : Demande de décision ; impôt sur les successions Demande de décision ; impôt sur les successions
Biens de partenariat
Chère *****************
La présente fait suite à votre lettre de juillet 17, 1986, dans laquelle vous nous demandez de délivrer un certificat attestant qu'aucune taxe n'est due. Le département ne délivre plus de tels certificats pour les personnes décédées à partir du mois de janvier 1, 1980. Toutefois, j'ai traité votre demande comme une demande de lettre de décision.
Les faits
Pendant plus de 46 ans, le défunt, **********, et son associé, *********, ont exercé une activité consistant à acheter des biens immobiliers améliorés destinés à être détenus principalement pour en tirer des revenus locatifs et à acheter des biens immobiliers non améliorés à des fins d'investissement. Sur la base des informations fournies dans la déclaration d'impôt sur les successions de Virginia et du fait que les associés avaient déposé des déclarations de revenus de sociétés de personnes américaines, il est clair qu'ils étaient engagés dans une société de personnes.
Au moment de son décès, le défunt, qui ne résidait pas en Virginia, et son partenaire étaient propriétaires de plusieurs parcelles de biens immobiliers en Virginia. Le titre de propriété était détenu au nom du défunt et de son associé, sans aucune référence à la société. La question s'est posée de savoir si les intérêts du défunt dans les parcelles immobilières de Virginia sont des biens immobiliers, auquel cas la succession serait redevable de l'impôt sur les successions de Virginia, ou un intérêt intangible dans une société de personnes, auquel cas la succession ne serait pas redevable de l'impôt sur les successions de Virginia.
Détermination
Sur la base des preuves présentées, il apparaît que les parcelles ont été achetées et entretenues avec les fonds de la société et que, pendant 46 ans, les associés ont détenu de nombreuses parcelles de biens immobiliers à leurs noms individuels avec l'intention que toutes soient considérées comme des biens de la société.
En conséquence, les parcelles de biens immobiliers de Virginia doivent être traitées comme des biens de société et la participation du défunt doit être traitée comme un actif incorporel aux fins de l'impôt sur les successions de Virginia. Parce que le défunt était un citoyen américain non résident imposable en vertu du §58.1-903, et ne possédait aucun autre bien en Virginia, la succession n'est redevable d'aucun impôt sur les successions en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal