Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Refus de la méthode du dépôt consolidé ; Domestic International Sales Corporation
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-17-1986
17 janvier 1986
Re : §58.1-441 Autorisation de déposer une déclaration consolidée
§58.1-446 Sociétés nationales de vente internationale
Chère *********************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez au département de reconsidérer son refus d'autoriser l'introduction d'une déclaration consolidée. Le département a réexaminé la question et refuse à nouveau l'autorisation de déposer une déclaration consolidée sur la base que vous avez demandée.
FAITS
La société mère a des charges d'intérêt substantielles liées à son investissement dans ses filiales, dont beaucoup ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginia. La société mère souhaite déposer une déclaration consolidée de Virginia qui inclurait toutes ses filiales et permettrait aux charges d'intérêts de compenser les revenus des filiales.
DÉTERMINATION
Comme indiqué dans la lettre précédente du département refusant l'autorisation de déposer une déclaration consolidée, il est rare que l'autorisation soit accordée pour passer au statut de déclaration consolidée ou en sortir. Nous ne trouvons pas de circonstances impérieuses dans votre situation qui justifient l'octroi d'une autorisation.
Même si l'autorisation était accordée, une déclaration consolidée ou combinée ne peut en aucun cas inclure une société qui n'est pas elle-même assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginia sur une base séparée. La définition d'une société affiliée au §58.1-302 exige qu'un critère de propriété soit rempli et, en outre, que chaque société soit assujettie à l'impôt de Virginia. Aussi, §58.1-442 interdit ce que l'on appelle le retour combiné mondial "" .
Comme vous l'indiquez dans votre lettre, Virginia est autorisée, en vertu des interprétations actuelles de la Constitution des États-Unis, à exiger que toutes les filiales exerçant une activité unitaire soient incluses dans une déclaration consolidée. Toutefois, la loi de Virginia limite expressément l'utilisation d'une déclaration consolidée ou combinée aux sociétés qui sont elles-mêmes assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia en raison de leur activité en Virginia. Par conséquent, le département n'est pas habilité à autoriser le type de déclaration consolidée que vous demandez.
Vous vous appuyez à tort sur les dispositions du §58.1-446 et sur la politique du ministère à l'égard des contribuables qui possèdent une société de vente internationale domestique (DISC). Cette section est limitée aux situations dans lesquelles le ministère constate que les revenus soumis à l'impôt en Virginia ont été indûment reflétés en raison de certains arrangements entre sociétés. En vertu du règlement de Virginia 630-3-446, cette section ne s'applique qu'aux DISC.
En conséquence, votre demande de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal