Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Dividendes et redevances des filiales nationales et étrangères
Sujet
Calcul du revenu,
Redevances
Date d'émission
08-22-1986
Août 22, 1986
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
Imposition des dividendes et des revenus de source étrangère
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La présente fait suite à votre lettre de juillet 11, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur les conséquences fiscales de l'organisation d'une société holding en vertu de la loi de Virginie. La société holding et une ou plusieurs de ses filiales auront leur siège en Virginie et exerceront leurs activités en Virginie. Il y aura également des filiales étrangères. Les seuls revenus que la société holding recevra seront des dividendes et des redevances provenant de la concession de licences sur des biens incorporels à ses filiales nationales et étrangères.
Les dividendes de la filiale nationale ne seraient pas imposables pour la société holding dans la mesure où les dividendes sont exclus du revenu imposable fédéral en vertu du §243 ou de l'Internal Revenue Code (I.R.C.).
Les dividendes des filiales étrangères, s'ils sont inclus dans le revenu imposable fédéral, seront déduits du revenu imposable de Virginie dans la mesure où ils seront considérés comme "revenu provenant de l'extérieur des Etats-Unis." en vertu des §§861-863 I.R.C. Il convient de noter que cette soustraction n'est autorisée que dans la mesure où les revenus sont inclus dans le revenu imposable fédéral. Par conséquent, les dividendes bruts doivent être diminués de toutes les dépenses déduites lors du calcul du revenu imposable fédéral qui sont attribuables aux dividendes en vertu des articles861-863.
Les redevances reçues de ses filiales étrangères pour l'octroi de licences de brevets et d'autres biens incorporels peuvent également bénéficier de la soustraction des revenus de source étrangère en Virginie, de la même manière que les dividendes étrangers.
Les redevances et autres revenus (à l'exception des dividendes) reçus de sa filiale nationale seraient pleinement imposables. Toutefois, étant donné que la société holding et sa filiale nationale sont toutes deux imposables en Virginie, elles peuvent choisir de déposer une déclaration consolidée en Virginie la première année où elles sont toutes deux tenues de déposer une déclaration en Virginie. En vertu des règles énoncées dans le règlement du Trésor §1.1502 les revenus reçus de sa filiale nationale seraient éliminés.
Vous avez également posé des questions sur l'impôt sur les franchises des sociétés et les droits d'enregistrement administrés par la State Corporation Commission. Vous avez raison de dire que l'impôt sur les franchises des sociétés nationales a été supprimé par le chapitre 1 de la loi sur l'impôt sur les sociétés. 1986 Actes de l'Assemblée et que le droit d'enregistrement annuel pour les sociétés nationales et étrangères est désormais d'un minimum de50 $ et d'un maximum de850 $ en fonction du nombre d'actions autorisées. En vertu de l'article58.1-2801, les droits d'enregistrement pour l'organisation d'une société nationale varient de25 à l,200 dollars, en fonction du nombre d'actions autorisées. Bien que je n'aie pas connaissance d'autres taxes de type franchise qui pourraient s'appliquer, je vous suggère de demander à la State Corporation Commission de vérifier ce point.
En supposant que la société holding soit passive et qu'elle n'ait pas de salariés soumis à des retenues à la source et à des impôts sur les salaires, qu'elle ne possède pas de biens immobiliers ou mobiliers soumis à la fiscalité locale et qu'elle ne fasse pas d'achats ou de ventes soumis à des taxes sur les ventes et l'utilisation, les éléments ci-dessus constituent les seules obligations fiscales de la société holding si elle est organisée et a son siège en Virginie.
Si je peux vous aider davantage, n'hésitez pas à me le faire savoir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal