Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Programmes de formation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
La présente répond à votre lettre de mai 29, 1986 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions effectuées par *********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable organise des programmes de formation au développement du leadership pour les cadres d'entreprise, à la fois en interne, pour les grandes sociétés, et en externe pour les entreprises qui ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier d'un programme en interne. Le contribuable facture ses programmes de formation sur la base d'un tarif forfaitaire auquel s'ajoute le coût du matériel (par exemple, les manuels et les cassettes). Cette facturation varie en fonction de la durée du cours et de la quantité de matériel nécessaire. En outre, le contribuable commercialise des livres et des cassettes pour l'auto-perfectionnement, en plus de l'enseignement en classe.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est redevable de la collecte et de la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le cadre de sa prestation de formation au développement du leadership.
ARRÊT
Le §58.1-608(2) du Virginia Code prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux " transactions [p]rofessionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé."
En outre, le §630-10-97.1 du règlement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule en partie pertinente :
-
- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel ... transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, est imposable.
- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel ... transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, est imposable.
Par conséquent, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles achetés pour être utilisés dans le cadre d'une telle formation, y compris les cahiers d'exercices et les cassettes, et il doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment où il effectue ces achats, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du montant de la taxe d'utilisation. prix de revient de ces éléments. Toutefois, pour les cahiers d'exercices et les cassettes achetés pour être revendus à des clients en dehors de l'enseignement en classe, le contribuable est considéré comme le détaillant et doit soit acheter ces articles exonérés de la taxe conformément au certificat d'exonération de revente et ensuite collecter la taxe auprès de ses clients au moment de la revente, soit verser la taxe directement au département sur la base de l'indice des prix à la consommation (IPC). prix de vente de ces éléments.
En outre, si, après avoir acheté des cahiers d'exercices et des cassettes dans le cadre de l'exemption de revente, le contribuable utilise ces articles autrement que dans le cadre d'une utilisation exonérée (c'est-à-dire s'il distribue ces articles aux participants à ses programmes de formation en leadership), cette utilisation sera considérée comme une vente imposable par le contribuable au moment où il utilise ces articles, et le contribuable devra donc verser la taxe sur la base de la valeur de l'utilisation exonérée. prix de vente de ces biens directement au département au moment de l'utilisation imposable. (Voir les copies des §§630-10-20(D) et 630-10-95 du règlement ci-joint).
J'espère que toutes les informations ci-dessus ont répondu à votre question, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal