Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Navires commerciaux ; Commerce interétatique ; Carburant et fournitures ; Applicabilité aux droits d'affrètement et aux articles vendus
Sujet
Exemptions
Date d'émission
04-30-1985
Avril 30, 1985
Chère ****
La présente répond à votre lettre de décembre 10, 1984 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un navire exploité par le *****.
***** ("Contribuable") exploite un navire pour l'affrètement sur le site *****. Sur la base d'une conversation téléphonique entre vous-même et un membre de mon équipe, qui s'est déroulée en mars 11, 1985, je crois comprendre que le navire du contribuable quitte généralement son quai d'Alexandria, ce mouillage se trouvant en fait dans les eaux du district de Columbia, transporte sa partie affrétée le long des eaux appartenant au district de Columbia et au Maryland et retourne à Alexandria sans escale dans des ports du district de Columbia, du Maryland ou d'ailleurs.
La section 58.1-608.11 du code de Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels suivants :
Navires ou bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger, ou réparations et modifications de ceux-ci ; ou le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le cadre du commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section...
En interprétant l'exemption susmentionnée, le département doit adhérer à la doctrine de l'interprétation stricte des lois d'exemption énoncée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155 198 S.E. d ( ) et plusieurs autres cas.2 619 1973 Selon une lecture stricte de la loi, nous constatons qu'une exonération est disponible pour les biens meubles corporels utilisés dans la réparation ou la modification des navires uniquement lorsque ces navires sont utilisés principalement dans le commerce interétatique ou étranger et pour le carburant et les fournitures utilisés sur les navires uniquement lorsque ces navires naviguent en haute mer dans le cadre du commerce intercôtier ou étranger entre les ports de Virginia et les ports d'autres États ou nations. Par conséquent, nous devons déterminer ici si le navire du contribuable est utilisé dans le commerce interétatique ou étranger et/ou dans le commerce intercôtier ou étranger entre les ports de Virginia et d'autres juridictions.
Bien que les tribunaux aient divergé dans leur interprétation de ce qui constitue "le commerce interétatique," ils ont généralement considéré que la simple entrée dans les eaux d'un État sans autre activité ne constitue pas un commerce (voir Streckfus Steamers v. Ville de St. Louis, Mo. App., 472 S.W.2d 660). En outre, pour qu'il y ait commerce interétatique, il faut qu'il y ait une interaction commerciale entre les habitants de deux États. Lorsqu'un navire quitte un point situé dans un État et retourne à ce même point sans même s'amarrer temporairement dans un autre État, je ne peux pas considérer que ce navire est engagé dans le commerce interétatique. Par conséquent, je dois décider que les pièces de réparation et de remplacement pour le bateau du contribuable ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, le navire du contribuable ne bénéficie pas d'une exonération pour le carburant ou les fournitures consommés, car il ne navigue pas en haute mer entre des ports situés en Virginia et des ports situés dans d'autres États ou pays. Toutefois, comme le navire du contribuable est amarré dans des eaux appartenant au district de Columbia et navigue dans des eaux appartenant au district de Columbia et au Maryland, le contribuable ne sera pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes de Virginia sur les frais d'affrètement ou sur tout article vendu sur le navire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Chère ****
La présente répond à votre lettre de décembre 10, 1984 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un navire exploité par le *****.
***** ("Contribuable") exploite un navire pour l'affrètement sur le site *****. Sur la base d'une conversation téléphonique entre vous-même et un membre de mon équipe, qui s'est déroulée en mars 11, 1985, je crois comprendre que le navire du contribuable quitte généralement son quai d'Alexandria, ce mouillage se trouvant en fait dans les eaux du district de Columbia, transporte sa partie affrétée le long des eaux appartenant au district de Columbia et au Maryland et retourne à Alexandria sans escale dans des ports du district de Columbia, du Maryland ou d'ailleurs.
La section 58.1-608.11 du code de Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels suivants :
Navires ou bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger, ou réparations et modifications de ceux-ci ; ou le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le cadre du commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section...
En interprétant l'exemption susmentionnée, le département doit adhérer à la doctrine de l'interprétation stricte des lois d'exemption énoncée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155 198 S.E. d ( ) et plusieurs autres cas.2 619 1973 Selon une lecture stricte de la loi, nous constatons qu'une exonération est disponible pour les biens meubles corporels utilisés dans la réparation ou la modification des navires uniquement lorsque ces navires sont utilisés principalement dans le commerce interétatique ou étranger et pour le carburant et les fournitures utilisés sur les navires uniquement lorsque ces navires naviguent en haute mer dans le cadre du commerce intercôtier ou étranger entre les ports de Virginia et les ports d'autres États ou nations. Par conséquent, nous devons déterminer ici si le navire du contribuable est utilisé dans le commerce interétatique ou étranger et/ou dans le commerce intercôtier ou étranger entre les ports de Virginia et d'autres juridictions.
Bien que les tribunaux aient divergé dans leur interprétation de ce qui constitue "le commerce interétatique," ils ont généralement considéré que la simple entrée dans les eaux d'un État sans autre activité ne constitue pas un commerce (voir Streckfus Steamers v. Ville de St. Louis, Mo. App., 472 S.W.2d 660). En outre, pour qu'il y ait commerce interétatique, il faut qu'il y ait une interaction commerciale entre les habitants de deux États. Lorsqu'un navire quitte un point situé dans un État et retourne à ce même point sans même s'amarrer temporairement dans un autre État, je ne peux pas considérer que ce navire est engagé dans le commerce interétatique. Par conséquent, je dois décider que les pièces de réparation et de remplacement pour le bateau du contribuable ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, le navire du contribuable ne bénéficie pas d'une exonération pour le carburant ou les fournitures consommés, car il ne navigue pas en haute mer entre des ports situés en Virginia et des ports situés dans d'autres États ou pays. Toutefois, comme le navire du contribuable est amarré dans des eaux appartenant au district de Columbia et navigue dans des eaux appartenant au district de Columbia et au Maryland, le contribuable ne sera pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes de Virginia sur les frais d'affrètement ou sur tout article vendu sur le navire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal