Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustractions ; inapplicabilité au remboursement du capital
Sujet
Contribuables
Date d'émission
04-04-1985
Avril 4, 1985
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant le traitement fiscal des distributions provenant d'un compte de retraite individuel détenant des obligations exonérées d'impôt. Vous présentez trois situations.
Tout d'abord, vous supposez qu'un compte IRA est investi uniquement dans des obligations du gouvernement américain de 1983 à 1989, période pendant laquelle il perçoit des intérêts à hauteur de $*****. À l'adresse 1990, le compte réinvestit entièrement dans des actions ordinaires et perçoit **** $ en dividendes de 1990 à 1994. Une distribution de $**** est effectuée à 1995 au propriétaire du compte.
Étant donné que, comme il ressort des faits, 2/3 des revenus d'investissement proviennent d'intérêts sur des obligations des États-Unis, le contribuable qui est considéré comme le véritable propriétaire des investissements sous-jacents aurait le droit de soustraire de son revenu brut ajusté fédéral 1995 2/3 de la distribution de $**** (ou $*****), mais pas le reste de 1/3 (ou $****).
Deuxièmement, vous supposez les mêmes faits que ci-dessus, sauf que la distribution est un "retrait prématuré" ( "). Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, une telle distribution anticipée doit être incluse dans le revenu brut du contribuable et un impôt fédéral supplémentaire serait également imposé.
Comme indiqué ci-dessus, le contribuable " "true owner" aurait le droit de soustraire $***** de son revenu brut ajusté fédéral pour 1995.
Enfin, vous demandez si une partie de la distribution d'un IRA serait exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginia si cette partie représentait (a) des intérêts provenant d'investissements dans des obligations municipales de Virginia ou (b) des dividendes considérés comme un remboursement de capital.
Le point de départ du revenu imposable en Virginia d'un résident de Virginia est son revenu brut ajusté fédéral pour l'année d'imposition, avec les modifications spécifiées dans le Virginia Code Sec. 58.1-322. La section 58.1-322 C. 2, exige une soustraction, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, des intérêts sur les obligations de la Virginie ou de l'une de ses subdivisions politiques ou de l'un de ses instruments. En conséquence, un contribuable "true owner' pourrait soustraire de son revenu brut ajusté fédéral (dans la mesure où il y est inclus) la partie de la distribution dont il pourrait prouver qu'elle était exonérée.
Il n'y a pas de modification de la section 58.1-322 pour les dividendes considérés comme un remboursement de capital. Ainsi, la partie d'une distribution de dividendes considérée comme un remboursement de capital qui était exclue du revenu brut ajusté fédéral en vertu de la législation fédérale serait déjà exclue du revenu imposable en Virginie. Si aucune exclusion fédérale ne s'appliquait, la distribution de dividendes serait soumise au revenu imposable de la Virginie.
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant le traitement fiscal des distributions provenant d'un compte de retraite individuel détenant des obligations exonérées d'impôt. Vous présentez trois situations.
Tout d'abord, vous supposez qu'un compte IRA est investi uniquement dans des obligations du gouvernement américain de 1983 à 1989, période pendant laquelle il perçoit des intérêts à hauteur de $*****. À l'adresse 1990, le compte réinvestit entièrement dans des actions ordinaires et perçoit **** $ en dividendes de 1990 à 1994. Une distribution de $**** est effectuée à 1995 au propriétaire du compte.
Étant donné que, comme il ressort des faits, 2/3 des revenus d'investissement proviennent d'intérêts sur des obligations des États-Unis, le contribuable qui est considéré comme le véritable propriétaire des investissements sous-jacents aurait le droit de soustraire de son revenu brut ajusté fédéral 1995 2/3 de la distribution de $**** (ou $*****), mais pas le reste de 1/3 (ou $****).
Deuxièmement, vous supposez les mêmes faits que ci-dessus, sauf que la distribution est un "retrait prématuré" ( "). Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, une telle distribution anticipée doit être incluse dans le revenu brut du contribuable et un impôt fédéral supplémentaire serait également imposé.
Comme indiqué ci-dessus, le contribuable " "true owner" aurait le droit de soustraire $***** de son revenu brut ajusté fédéral pour 1995.
Enfin, vous demandez si une partie de la distribution d'un IRA serait exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginia si cette partie représentait (a) des intérêts provenant d'investissements dans des obligations municipales de Virginia ou (b) des dividendes considérés comme un remboursement de capital.
Le point de départ du revenu imposable en Virginia d'un résident de Virginia est son revenu brut ajusté fédéral pour l'année d'imposition, avec les modifications spécifiées dans le Virginia Code Sec. 58.1-322. La section 58.1-322 C. 2, exige une soustraction, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, des intérêts sur les obligations de la Virginie ou de l'une de ses subdivisions politiques ou de l'un de ses instruments. En conséquence, un contribuable "true owner' pourrait soustraire de son revenu brut ajusté fédéral (dans la mesure où il y est inclus) la partie de la distribution dont il pourrait prouver qu'elle était exonérée.
Il n'y a pas de modification de la section 58.1-322 pour les dividendes considérés comme un remboursement de capital. Ainsi, la partie d'une distribution de dividendes considérée comme un remboursement de capital qui était exclue du revenu brut ajusté fédéral en vertu de la législation fédérale serait déjà exclue du revenu imposable en Virginie. Si aucune exclusion fédérale ne s'appliquait, la distribution de dividendes serait soumise au revenu imposable de la Virginie.
Décisions du commissaire fiscal