Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit d'impôt pour les impôts payés à un autre État ; impôts payés par erreur
Sujet
Taux d'imposition
Date d'émission
04-19-1985
Avril 19, 1985
Cher ***
La présente répond à votre lettre de mars 15, 1985, dans laquelle vous remettez en question l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux biens meubles corporels utilisés pour la première fois en Virginie mais sur lesquels la taxe d'utilisation a été payée par erreur au Maryland.
Les faits de cette affaire, tels qu'ils sont exposés dans ma décision du mois de novembre 9, 1984, sont les suivants. * * * (le "contribuable") est une entreprise de gros œuvre qui a effectué des réparations sur des parties du * * * situées en Virginie, dans le Maryland et dans le district de Columbia. Tous les matériaux utilisés par le contribuable dans le cadre de l'exécution de son contrat de réparation ont été livrés au contribuable en Virginie, puis expédiés par le contribuable vers les parties du pont situées en Virginie, au Maryland ou dans le district de Columbia. Pour les matériaux utilisés dans la partie du pont située dans le Maryland, les taxes sur les ventes et l'utilisation ont été versées à cet État plutôt qu'à la Virginie, où le bien a été utilisé pour la première fois.
Le contribuable affirme ici qu'il devrait bénéficier d'un crédit sur la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie pour la taxe qu'il a payée par erreur au Maryland. Section 58.1-611 du code de Virginie (Virginia Code Section 58-441.8 avant janvier 1, 1985) prévoit en effet l'imputation sur la taxe de Virginie de la taxe payée à un autre État ; toutefois, la rédaction de la loi montre une intention de n'accorder un tel crédit que lorsqu'une taxe sur les ventes ou l'utilisation a été payée à un autre État lors de l'achat ou de la première utilisation d'un article :
Un crédit est accordé sur les taxes imposées par le présent chapitre en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans cet État de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État. Le montant du crédit est égal à l'impôt qu'il a payé à un autre État ou à une subdivision politique de celui-ci en raison de l'imposition d'un impôt similaire lors de l'achat ou de l'utilisation du bien.
Cette interprétation était clairement énoncée dans la section 1-29 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie au cours de la période d'audit en question :
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que les dispositions relatives au crédit de la section du code de Virginie 58.1-611 sont inapplicables au contribuable dans ce cas. En conséquence, la cotisation émise à l'encontre du contribuable reste due et exigible.
Cher ***
La présente répond à votre lettre de mars 15, 1985, dans laquelle vous remettez en question l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux biens meubles corporels utilisés pour la première fois en Virginie mais sur lesquels la taxe d'utilisation a été payée par erreur au Maryland.
Les faits de cette affaire, tels qu'ils sont exposés dans ma décision du mois de novembre 9, 1984, sont les suivants. * * * (le "contribuable") est une entreprise de gros œuvre qui a effectué des réparations sur des parties du * * * situées en Virginie, dans le Maryland et dans le district de Columbia. Tous les matériaux utilisés par le contribuable dans le cadre de l'exécution de son contrat de réparation ont été livrés au contribuable en Virginie, puis expédiés par le contribuable vers les parties du pont situées en Virginie, au Maryland ou dans le district de Columbia. Pour les matériaux utilisés dans la partie du pont située dans le Maryland, les taxes sur les ventes et l'utilisation ont été versées à cet État plutôt qu'à la Virginie, où le bien a été utilisé pour la première fois.
Le contribuable affirme ici qu'il devrait bénéficier d'un crédit sur la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie pour la taxe qu'il a payée par erreur au Maryland. Section 58.1-611 du code de Virginie (Virginia Code Section 58-441.8 avant janvier 1, 1985) prévoit en effet l'imputation sur la taxe de Virginie de la taxe payée à un autre État ; toutefois, la rédaction de la loi montre une intention de n'accorder un tel crédit que lorsqu'une taxe sur les ventes ou l'utilisation a été payée à un autre État lors de l'achat ou de la première utilisation d'un article :
Un crédit est accordé sur les taxes imposées par le présent chapitre en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans cet État de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État. Le montant du crédit est égal à l'impôt qu'il a payé à un autre État ou à une subdivision politique de celui-ci en raison de l'imposition d'un impôt similaire lors de l'achat ou de l'utilisation du bien.
Cette interprétation était clairement énoncée dans la section 1-29 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie au cours de la période d'audit en question :
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- Un crédit est accordé sur la taxe d'utilisation perçue sur les biens meubles corporels achetés par un consommateur dans un autre État .... pour une utilisation en Virginie si une taxe similaire a été appliquée à l'article dans l'État d'achat. (souligné par l'auteur)
- Un crédit est accordé sur la taxe d'utilisation perçue sur les biens meubles corporels achetés par un consommateur dans un autre État .... pour une utilisation en Virginie si une taxe similaire a été appliquée à l'article dans l'État d'achat. (souligné par l'auteur)
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que les dispositions relatives au crédit de la section du code de Virginie 58.1-611 sont inapplicables au contribuable dans ce cas. En conséquence, la cotisation émise à l'encontre du contribuable reste due et exigible.
Décisions du commissaire fiscal