Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Particuliers et fiduciaires ; confiance dans l'erreur du CPA
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-04-1985
Avril 4, 1985
Chère ****
La présente répond à votre lettre du 7 février, 1985, dans laquelle vous demandez à être exonéré d'une pénalité pour dépôt tardif imposée dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Le contribuable a demandé à son CPA de demander une prorogation s'il n'était pas en mesure de remplir la déclaration avant le mois de mai 1, 1984. Le CPA a assuré au contribuable que la prorogation avait été déposée. La déclaration a été remplie et déposée auprès du ministère, accompagnée du paiement de la totalité de l'impôt dû, au plus tard le 25, 1984. Le CPA du contribuable a fini par admettre qu'il avait omis, par inadvertance, de demander une prorogation. Des pénalités et des intérêts de retard ont été imposés par le Département en conséquence. Le contribuable a payé les intérêts calculés, mais demande la suppression de la pénalité au motif qu'il n'a pas commis de faute personnelle en ne déposant pas sa déclaration dans les délais.
DÉTERMINATION
La Sec. 58.1-347 du code de la Virginie prévoit une pénalité de dix pour cent de l'impôt dû lorsqu'une déclaration n'est pas déposée dans les délais. Sec. 58.1-314 du code prévoit en outre une pénalité de cinq pour cent de l'impôt dû lorsque l'impôt n'est pas payé dans les délais.
La pénalité imposée en l'espèce est obligatoire puisque la déclaration et le paiement du contribuable ont été déposés après la date limite de dépôt de mai 1, 1984. Une prorogation du délai de dépôt de la déclaration du contribuable n'a pas non plus été déposée.
Le fait que le contribuable s'en remette de bonne foi à son CPA pour préparer sa déclaration, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que les délais de dépôt soient respectés.
La Cour suprême des États-Unis a récemment statué dans l'affaire U.S. v. Boyle, No. 83-1266, que, "le défaut de dépôt dans les délais d'une déclaration fiscale n'est pas excusé par le fait que le contribuable s'est fié à un agent, et que cette confiance n'est pas "un motif raisonnable' pour un dépôt tardif en vertu de l'Internal Revenue Code Sec. 6651(a)(1). La Cour a distingué l'affaire dont elle était saisie des cas où un contribuable s'en remet à un comptable ou à un avocat pour obtenir des conseils sur une question de droit fiscal, telle que l'existence ou non d'une responsabilité. La Cour a déclaré que si la plupart des contribuables ne sont pas capables de discerner les erreurs dans les conseils substantiels d'un comptable ou d'un avocat, "il n'est pas nécessaire d'avoir une formation ou un effort particulier pour vérifier une date limite et s'assurer qu'elle est respectée.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison d'alléger la pénalité imposée, qui est par conséquent due et exigible.
Chère ****
La présente répond à votre lettre du 7 février, 1985, dans laquelle vous demandez à être exonéré d'une pénalité pour dépôt tardif imposée dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Le contribuable a demandé à son CPA de demander une prorogation s'il n'était pas en mesure de remplir la déclaration avant le mois de mai 1, 1984. Le CPA a assuré au contribuable que la prorogation avait été déposée. La déclaration a été remplie et déposée auprès du ministère, accompagnée du paiement de la totalité de l'impôt dû, au plus tard le 25, 1984. Le CPA du contribuable a fini par admettre qu'il avait omis, par inadvertance, de demander une prorogation. Des pénalités et des intérêts de retard ont été imposés par le Département en conséquence. Le contribuable a payé les intérêts calculés, mais demande la suppression de la pénalité au motif qu'il n'a pas commis de faute personnelle en ne déposant pas sa déclaration dans les délais.
DÉTERMINATION
La Sec. 58.1-347 du code de la Virginie prévoit une pénalité de dix pour cent de l'impôt dû lorsqu'une déclaration n'est pas déposée dans les délais. Sec. 58.1-314 du code prévoit en outre une pénalité de cinq pour cent de l'impôt dû lorsque l'impôt n'est pas payé dans les délais.
La pénalité imposée en l'espèce est obligatoire puisque la déclaration et le paiement du contribuable ont été déposés après la date limite de dépôt de mai 1, 1984. Une prorogation du délai de dépôt de la déclaration du contribuable n'a pas non plus été déposée.
Le fait que le contribuable s'en remette de bonne foi à son CPA pour préparer sa déclaration, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que les délais de dépôt soient respectés.
La Cour suprême des États-Unis a récemment statué dans l'affaire U.S. v. Boyle, No. 83-1266, que, "le défaut de dépôt dans les délais d'une déclaration fiscale n'est pas excusé par le fait que le contribuable s'est fié à un agent, et que cette confiance n'est pas "un motif raisonnable' pour un dépôt tardif en vertu de l'Internal Revenue Code Sec. 6651(a)(1). La Cour a distingué l'affaire dont elle était saisie des cas où un contribuable s'en remet à un comptable ou à un avocat pour obtenir des conseils sur une question de droit fiscal, telle que l'existence ou non d'une responsabilité. La Cour a déclaré que si la plupart des contribuables ne sont pas capables de discerner les erreurs dans les conseils substantiels d'un comptable ou d'un avocat, "il n'est pas nécessaire d'avoir une formation ou un effort particulier pour vérifier une date limite et s'assurer qu'elle est respectée.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison d'alléger la pénalité imposée, qui est par conséquent due et exigible.
Décisions du commissaire fiscal