Type d'impôt
Taxe de vente sur le carburant des véhicules à moteur
Description
Carburant vendu dans les bourses d'échange des postes militaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-04-1985
Avril 4, 1985
Objet : Perception des taxes sur les carburants par les bureaux de poste
Chère ****
Je me réfère à votre lettre de mars 16, 1984 adressée à notre bureau de district ******, dans laquelle vous abordez la question de l'applicabilité de la taxe sur les carburants de Virginie aux carburants vendus dans les centres d'échange des postes militaires.
Vous affirmez dans votre lettre que les postes militaires jouissent d'une immunité par rapport à la fiscalité directe de l'État et aux lois réglementaires et que les postes ne sont donc pas tenus de percevoir la taxe sur les carburants auprès de leurs clients. Je suis d'accord avec vous pour dire que les bourses d'échange sont des instruments du gouvernement fédéral, Standard Oil Company of Californie v. Johnson, 316 U.S. 481 (1982), et ont donc droit aux immunités dont jouit le gouvernement fédéral. Dans la mesure où les gouvernements des États n'ont pas le droit de taxer les moyens constitutionnels utilisés par le gouvernement fédéral pour exercer ses pouvoirs constitutionnels, M'Culloch v. Maryland( 4 Wheaton 316 (1819), les États ne peuvent normalement pas taxer directement le gouvernement fédéral. Toutefois, la loi Hayden-Cartwright de 1936 autorise les États à exiger la perception de taxes spécifiques par le gouvernement fédéral. La lecture du libellé du plan de 4 U.S.C.A. 104, adopté dans le cadre de la loi Hayden-Cartwright, révèle une telle autorité :
Tous les impôts perçus par un État, un territoire ou le district de Columbia sur les ventes, les achats, le stockage ou l'utilisation d'essence ou d'autres carburants pour véhicules à moteur, ou mesurés en fonction de ces ventes, achats, stockage ou utilisation, peuvent être perçus, de la même manière et dans la même mesure, en ce qui concerne ces carburants lorsqu'ils sont vendus par ou par l'intermédiaire de échanges de postesLes services d'entretien des navires, les magasins de bord, les économats, les postes d'archivage, les négociants agréés. et autres agences similaires, situées sur des réserves militaires ou autres des États-Unis, lorsque ces carburants ne sont pas destinés à l'usage exclusif des États-Unis. Les taxes ainsi prélevées sont versées aux autorités fiscales compétentes de l'État, du Territoire ou du District de Columbia, à l'intérieur des frontières duquel se trouve la réserve concernée. (soulignement ajouté)
En conséquence, le gouvernement fédéral a renoncé à toute immunité potentielle concernant la perception des taxes sur les carburants dans les États, à condition que ces carburants ne soient pas destinés à son usage exclusif.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que les échanges de postes militaires sont tenus, en vertu de la législation fédérale et de l'État, de percevoir et de reverser la taxe sur les ventes de carburant automobile de Virginie sur les ventes de carburant à usage non gouvernemental. Toutefois, je reste disposé à étudier cette question plus avant et je suis prêt à discuter de la question fédérale en cause avec vous ou avec des membres des départements de la défense et/ou de la justice.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Objet : Perception des taxes sur les carburants par les bureaux de poste
Chère ****
Je me réfère à votre lettre de mars 16, 1984 adressée à notre bureau de district ******, dans laquelle vous abordez la question de l'applicabilité de la taxe sur les carburants de Virginie aux carburants vendus dans les centres d'échange des postes militaires.
Vous affirmez dans votre lettre que les postes militaires jouissent d'une immunité par rapport à la fiscalité directe de l'État et aux lois réglementaires et que les postes ne sont donc pas tenus de percevoir la taxe sur les carburants auprès de leurs clients. Je suis d'accord avec vous pour dire que les bourses d'échange sont des instruments du gouvernement fédéral, Standard Oil Company of Californie v. Johnson, 316 U.S. 481 (1982), et ont donc droit aux immunités dont jouit le gouvernement fédéral. Dans la mesure où les gouvernements des États n'ont pas le droit de taxer les moyens constitutionnels utilisés par le gouvernement fédéral pour exercer ses pouvoirs constitutionnels, M'Culloch v. Maryland( 4 Wheaton 316 (1819), les États ne peuvent normalement pas taxer directement le gouvernement fédéral. Toutefois, la loi Hayden-Cartwright de 1936 autorise les États à exiger la perception de taxes spécifiques par le gouvernement fédéral. La lecture du libellé du plan de 4 U.S.C.A. 104, adopté dans le cadre de la loi Hayden-Cartwright, révèle une telle autorité :
Tous les impôts perçus par un État, un territoire ou le district de Columbia sur les ventes, les achats, le stockage ou l'utilisation d'essence ou d'autres carburants pour véhicules à moteur, ou mesurés en fonction de ces ventes, achats, stockage ou utilisation, peuvent être perçus, de la même manière et dans la même mesure, en ce qui concerne ces carburants lorsqu'ils sont vendus par ou par l'intermédiaire de échanges de postesLes services d'entretien des navires, les magasins de bord, les économats, les postes d'archivage, les négociants agréés. et autres agences similaires, situées sur des réserves militaires ou autres des États-Unis, lorsque ces carburants ne sont pas destinés à l'usage exclusif des États-Unis. Les taxes ainsi prélevées sont versées aux autorités fiscales compétentes de l'État, du Territoire ou du District de Columbia, à l'intérieur des frontières duquel se trouve la réserve concernée. (soulignement ajouté)
En conséquence, le gouvernement fédéral a renoncé à toute immunité potentielle concernant la perception des taxes sur les carburants dans les États, à condition que ces carburants ne soient pas destinés à son usage exclusif.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que les échanges de postes militaires sont tenus, en vertu de la législation fédérale et de l'État, de percevoir et de reverser la taxe sur les ventes de carburant automobile de Virginie sur les ventes de carburant à usage non gouvernemental. Toutefois, je reste disposé à étudier cette question plus avant et je suis prêt à discuter de la question fédérale en cause avec vous ou avec des membres des départements de la défense et/ou de la justice.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal