Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant ; entrepreneur hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-04-1985
4 février 1985
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 31, 1984, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains contrats de fabrication d'acier.
FAITS
************* fabrique de l'acier pour la vente ou la revente et pour son propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière. ***** a obtenu deux contrats de fourniture et de fabrication d'acier pour des projets de construction en dehors de l'État. Normalement, ***** achèterait lui-même les matières premières à fabriquer ; toutefois, dans le cadre des deux contrats hors État susmentionnés, les matières premières doivent être achetées à ***** par les entrepreneurs généraux des deux projets. Les matières premières seront expédiées par ***** à ***** pour y être fabriquées. Après la fabrication, ***** expédiera le travail d'acier fini aux entrepreneurs généraux en dehors de l'État pour l'érection.
***** demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie aux matières premières expédiées en Virginie par les entrepreneurs généraux pour la fabrication.
ARRÊT
§1-37 of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations provides that "[t]he tax applies to the charges for manufacturing of tangible personal property for users or consumers who furnish, either directly or indirectly, the materials used in the fabrication work." À titre d'exemple, le règlement stipule que "un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir d'un matériau fourni par le client doit collecter et payer la taxe sur le prix de fabrication de l'article d'habillement."
Sur la base de ce qui précède, ***** devrait normalement facturer et percevoir la taxe sur les ventes sur le montant total de ses frais de fabrication des matières premières fournies par les clients. Comme la taxe s'applique dans ces situations aux frais de fabrication, aucune taxe sur les ventes et l'utilisation n'est applicable à l'achat ou à l'utilisation en Virginie de matières premières par les clients, puisque ces matières sont essentiellement détenues en vue de leur revente. Alors que la taxe devrait normalement s'appliquer au montant total facturé par ***** pour la fabrication de l'acier, dans ce cas, l'acier fabriqué est expédié par ***** à ses clients en dehors de la Virginie. Par conséquent, la transaction est régie par le §1-51 de la Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie sur le commerce interétatique :
La taxe ne s'applique pas
(a) Les ventes de biens meubles corporels livrés en dehors de l'État dans le véhicule du vendeur ;
(b) Les ventes de biens meubles corporels livrés en dehors de l'État par un camionneur indépendant engagé par le vendeur ;
(c) Les ventes de biens meubles corporels livrés par le vendeur à un transporteur public, à un transporteur contractuel agréé ou à la poste américaine pour être transportés en dehors de l'État ;
(d) Les achats pour la revente et le transport immédiat hors de cet État par un revendeur dûment enregistré dans un autre État, à condition qu'un certificat d'exemption valide soit obtenu par le vendeur de Virginie.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, les entrepreneurs qui fourniront des matières premières à ***** pour la fabrication n'assumeront aucune responsabilité en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation simplement parce qu'ils ont demandé que les matières premières soient expédiées en Virginie pour la fabrication. Ces entrepreneurs peuvent fournir à ***** des certificats d'exemption de revente pour les matières premières achetées. En outre, aucune responsabilité ne sera imputée aux entrepreneurs sur les frais de fabrication facturés par ************** à condition que les travaux finis en acier soient expédiés hors de Virginie par l'une des méthodes énumérées dans le règlement 1-.51
N'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal