Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Articles de lutte contre les parasites utilisés par un embouteilleur de boissons
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-20-1985
20 mars 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 22, 1985 dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
***** ("Contribuable") a pour activité l'embouteillage de boissons pour la vente ou la revente. Lors d'un récent contrôle, le contribuable a été condamné à ne pas verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'achat de divers articles, notamment des destructeurs de cafards et d'insectes électroniques utilisés pour lutter contre les parasites dans son usine d'embouteillage et sur des palettes appartenant au contribuable mais réparées par d'autres personnes.
Le contribuable conteste l'ajout de la taxe sur les tueurs de cafards et les tueurs d'insectes électroniques, affirmant que ces articles sont utilisés directement dans la fabrication industrielle et qu'ils sont donc exonérés de la taxe. En outre, le contribuable conteste l'imposition des frais de réparation des palettes, estimant que ces frais représentent essentiellement de la main-d'œuvre.
Enfin, le contribuable conteste l'ajout d'une pénalité à la partie des dépenses régulières du présent contrôle.
DÉTERMINATION
La section 58.1-608.1 du code de Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines et les outils utilisés directement dans les activités industrielles de fabrication ou de transformation dans le cadre desquelles des produits sont fabriqués pour la vente ou la revente.
Dans son interprétation de "direct use" exemption statutes, la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973) a appliqué un double critère pour déterminer si un article était exonéré de la taxe :
(1) si l'article est indispensable à la production effective de biens meubles corporels... et (2) si l'article est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production de biens meubles corporels...
Selon ce critère, les destructeurs de cafards et les désinsectiseurs électroniques dont il est question ici n'auraient pas droit à l'exonération étant donné qu'ils ne sont pas indispensables à la production effective, c'est-à-dire que la production peut se poursuivre sans eux, et qu'ils ne touchent pas directement à la production. Dans l'affaire Community Motor Bus, supraEn outre, il est évident que les articles pratiques ou facilitateurs de ce type ( ") ne sont pas exemptés (" ) en vertu du test à deux volets.
En ce qui concerne les frais de réparation des palettes, la politique constante du ministère est énoncée à la section 630-10-90 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations (copie ci-jointe) :
Toute personne exerçant une activité de réparation de biens meubles corporels (" ) est tenue de s'enregistrer, de collecter et de payer la taxe. Si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation.
Dans la mesure où le négociant qui répare les palettes pour le contribuable n'a pas séparé les frais de main-d'œuvre et de fournitures dans la facturation au contribuable, la taxe s'applique à la totalité des frais. Étant donné que le concessionnaire n'a pas facturé la taxe au contribuable, la taxe sur les frais de réparation des palettes a été incluse à juste titre dans ce contrôle.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de l'impôt établi à l'encontre du contribuable. Toutefois, l'exonération de la pénalité imposée est justifiée par le fait que le contribuable a fait preuve d'une bonne conformité générale en versant la taxe sur les achats taxables destinés à son propre usage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 22, 1985 dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
***** ("Contribuable") a pour activité l'embouteillage de boissons pour la vente ou la revente. Lors d'un récent contrôle, le contribuable a été condamné à ne pas verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'achat de divers articles, notamment des destructeurs de cafards et d'insectes électroniques utilisés pour lutter contre les parasites dans son usine d'embouteillage et sur des palettes appartenant au contribuable mais réparées par d'autres personnes.
Le contribuable conteste l'ajout de la taxe sur les tueurs de cafards et les tueurs d'insectes électroniques, affirmant que ces articles sont utilisés directement dans la fabrication industrielle et qu'ils sont donc exonérés de la taxe. En outre, le contribuable conteste l'imposition des frais de réparation des palettes, estimant que ces frais représentent essentiellement de la main-d'œuvre.
Enfin, le contribuable conteste l'ajout d'une pénalité à la partie des dépenses régulières du présent contrôle.
DÉTERMINATION
La section 58.1-608.1 du code de Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines et les outils utilisés directement dans les activités industrielles de fabrication ou de transformation dans le cadre desquelles des produits sont fabriqués pour la vente ou la revente.
Dans son interprétation de "direct use" exemption statutes, la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973) a appliqué un double critère pour déterminer si un article était exonéré de la taxe :
(1) si l'article est indispensable à la production effective de biens meubles corporels... et (2) si l'article est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production de biens meubles corporels...
Selon ce critère, les destructeurs de cafards et les désinsectiseurs électroniques dont il est question ici n'auraient pas droit à l'exonération étant donné qu'ils ne sont pas indispensables à la production effective, c'est-à-dire que la production peut se poursuivre sans eux, et qu'ils ne touchent pas directement à la production. Dans l'affaire Community Motor Bus, supraEn outre, il est évident que les articles pratiques ou facilitateurs de ce type ( ") ne sont pas exemptés (" ) en vertu du test à deux volets.
En ce qui concerne les frais de réparation des palettes, la politique constante du ministère est énoncée à la section 630-10-90 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations (copie ci-jointe) :
Toute personne exerçant une activité de réparation de biens meubles corporels (" ) est tenue de s'enregistrer, de collecter et de payer la taxe. Si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation.
Dans la mesure où le négociant qui répare les palettes pour le contribuable n'a pas séparé les frais de main-d'œuvre et de fournitures dans la facturation au contribuable, la taxe s'applique à la totalité des frais. Étant donné que le concessionnaire n'a pas facturé la taxe au contribuable, la taxe sur les frais de réparation des palettes a été incluse à juste titre dans ce contrôle.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de l'impôt établi à l'encontre du contribuable. Toutefois, l'exonération de la pénalité imposée est justifiée par le fait que le contribuable a fait preuve d'une bonne conformité générale en versant la taxe sur les achats taxables destinés à son propre usage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal