Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Établissements d'enseignement ; inapplicabilité aux organisations éducatives patriotiques
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-14-1985
14 mars 1985
Chère ******
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 25, 1985 demandant l'exonération de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation pour * * * (contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société de Virginia à but non lucratif 501(c)(3), est organisée dans le but de promouvoir et de développer une citoyenneté constructive au sein du peuple des États-Unis par le biais de l'éducation patriotique et par tous les moyens et médias disponibles. Dans le cadre de ses objectifs, le contribuable publie et commercialise des livres et du matériel patriotiques destinés aux écoles publiques et privées, aux bibliothèques et à des organisations telles que l'American Legion Boys and Girls State.
DÉTERMINATION
Les sections 58.1-603 et 58.1-602(19), du Virginia Code, énoncent la règle générale selon laquelle toutes les ventes et tous les biens meubles corporels sont soumis à la taxe sur les ventes. En outre, le Sec. 63-10-35.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia stipule, dans sa partie pertinente, que "l'imposition est la règle et l'exemption l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
Sec. 58.1-608(23) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les biens meubles corporels utilisés ou consommés "par un collège ou un autre établissement d'enseignement... . à condition que ce collège [ou] cet établissement d'enseignement ne soit pas dirigé à des fins lucratives".
La section 630-10-96(A)(1) des règlements stipule en outre que pour qu'une organisation puisse être considérée comme un "établissement d'enseignement aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'organisation doit :
Deuxièmement, le statut de Taxpayers 501(c)(3) ne le rend pas automatiquement éligible à l'exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi de Virginia ne prévoit pas d'exemption pour toutes les sociétés à but non lucratif. Sec. 630-10-74 du Règlement stipule, dans sa partie pertinente, qu'en l'absence d'exemption spécifique, "tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par des organisations religieuses, caritatives, civiques et autres organisations à but non lucratif sont imposables.
Toutefois, en ce qui concerne les livres ou le matériel achetés pour être revendus à des écoles, des bibliothèques ou d'autres organisations. Le contribuable peut demander un certificat d'exemption (formulaire ST-10) de la taxe sur les ventes. Le contribuable doit alors collecter la taxe sur les ventes au point de revente à ces organisations (à moins que ces ventes ne soient autrement exonérées) et remettre cette taxe à l'État. * * *.
Sur la base de tout ce qui précède, malgré les buts et objectifs éducatifs patriotiques louables du contribuable, il n'y a pas de base dans la loi de Virginia pour accorder une exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Chère ******
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 25, 1985 demandant l'exonération de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation pour * * * (contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société de Virginia à but non lucratif 501(c)(3), est organisée dans le but de promouvoir et de développer une citoyenneté constructive au sein du peuple des États-Unis par le biais de l'éducation patriotique et par tous les moyens et médias disponibles. Dans le cadre de ses objectifs, le contribuable publie et commercialise des livres et du matériel patriotiques destinés aux écoles publiques et privées, aux bibliothèques et à des organisations telles que l'American Legion Boys and Girls State.
DÉTERMINATION
Les sections 58.1-603 et 58.1-602(19), du Virginia Code, énoncent la règle générale selon laquelle toutes les ventes et tous les biens meubles corporels sont soumis à la taxe sur les ventes. En outre, le Sec. 63-10-35.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia stipule, dans sa partie pertinente, que "l'imposition est la règle et l'exemption l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
Sec. 58.1-608(23) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les biens meubles corporels utilisés ou consommés "par un collège ou un autre établissement d'enseignement... . à condition que ce collège [ou] cet établissement d'enseignement ne soit pas dirigé à des fins lucratives".
La section 630-10-96(A)(1) des règlements stipule en outre que pour qu'une organisation puisse être considérée comme un "établissement d'enseignement aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'organisation doit :
-
- a) employer un corps professoral formé professionnellement
b) d'inscrire et de diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques
c) prescrire des programmes d'études, et
d) fournir un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
- a) employer un corps professoral formé professionnellement
Deuxièmement, le statut de Taxpayers 501(c)(3) ne le rend pas automatiquement éligible à l'exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi de Virginia ne prévoit pas d'exemption pour toutes les sociétés à but non lucratif. Sec. 630-10-74 du Règlement stipule, dans sa partie pertinente, qu'en l'absence d'exemption spécifique, "tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par des organisations religieuses, caritatives, civiques et autres organisations à but non lucratif sont imposables.
Toutefois, en ce qui concerne les livres ou le matériel achetés pour être revendus à des écoles, des bibliothèques ou d'autres organisations. Le contribuable peut demander un certificat d'exemption (formulaire ST-10) de la taxe sur les ventes. Le contribuable doit alors collecter la taxe sur les ventes au point de revente à ces organisations (à moins que ces ventes ne soient autrement exonérées) et remettre cette taxe à l'État. * * *.
Sur la base de tout ce qui précède, malgré les buts et objectifs éducatifs patriotiques louables du contribuable, il n'y a pas de base dans la loi de Virginia pour accorder une exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Décisions du commissaire fiscal