Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Combustibles et fournitures;Matériaux de construction et de réparation navales
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-14-1985
14 mars 1985
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 4, 1985 demandant un ruling sur l'application de la sales and use tax à l'achat de pièces et de matériaux utilisés dans l'entretien et la réparation de conteneurs et de châssis.
FAITS
* Le contribuable est une compagnie maritime internationale qui exploite des navires de haute mer pour transporter des marchandises entre les États-Unis et l'Europe. Dans le cadre de ces transports internationaux, le contribuable possède des conteneurs et des châssis pour faciliter le transport des produits expédiés vers et depuis ses navires. L'entreprise demande une exonération de la taxe sur les ventes pour ses achats de pièces et de matériaux destinés à l'entretien et à la réparation de ces conteneurs et châssis.
DÉTERMINATION
Les sections 58.1-603 et 58.1-602(19), du Virginia Code, énoncent la règle générale selon laquelle toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes. En outre, le Sec. 630-10-35.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia stipule, dans sa partie pertinente, que "l'imposition est la règle et l'exemption l'exception". Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
Sec. 58.1-608(11) du Virginia Code, exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les navires ou bateaux utilisés ou devant être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce inter-États ou étranger, ou [aux] réparations et modifications de ceux-ci ; ou [au] carburant et aux fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans des pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou [aux] biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section".' (C'est nous qui soulignons).
Dans la mesure où les conteneurs et les châssis du contribuable sont des biens meubles corporels distincts de ses navires et bateaux, ils ne peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée. En outre, si les pièces ou matériaux de réparation achetés par les contribuables ne sont pas achetés en vertu d'un certificat d'exemption (c'est-à-dire pour la revente), il n'y a pas de base pour une exemption de la taxe. Sur la base des faits présentés, rien n'indique que le contribuable achète ces pièces ou matériaux de réparation pour les revendre. Ces matériaux sont plutôt utilisés pour entretenir et réparer les conteneurs et les châssis du contribuable.
Par conséquent, en l'état actuel du droit, il n'existe pas d'exonération pour l'achat de pièces et de matériaux utilisés pour l'entretien et la réparation de ces conteneurs et châssis.
Toutefois, la section 58.1-608(2) exonère de la taxe sur la vente et l'utilisation "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni les services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite" (emphase ajoutée). (C'est nous qui soulignons.) Par conséquent, dans la mesure où ces frais sont indiqués séparément, la main-d'œuvre ou les services nécessaires à la réparation de ces conteneurs et châssis seraient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
J'espère avoir répondu à toutes vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 4, 1985 demandant un ruling sur l'application de la sales and use tax à l'achat de pièces et de matériaux utilisés dans l'entretien et la réparation de conteneurs et de châssis.
FAITS
* Le contribuable est une compagnie maritime internationale qui exploite des navires de haute mer pour transporter des marchandises entre les États-Unis et l'Europe. Dans le cadre de ces transports internationaux, le contribuable possède des conteneurs et des châssis pour faciliter le transport des produits expédiés vers et depuis ses navires. L'entreprise demande une exonération de la taxe sur les ventes pour ses achats de pièces et de matériaux destinés à l'entretien et à la réparation de ces conteneurs et châssis.
DÉTERMINATION
Les sections 58.1-603 et 58.1-602(19), du Virginia Code, énoncent la règle générale selon laquelle toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes. En outre, le Sec. 630-10-35.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia stipule, dans sa partie pertinente, que "l'imposition est la règle et l'exemption l'exception". Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
Sec. 58.1-608(11) du Virginia Code, exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les navires ou bateaux utilisés ou devant être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce inter-États ou étranger, ou [aux] réparations et modifications de ceux-ci ; ou [au] carburant et aux fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans des pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou [aux] biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section".' (C'est nous qui soulignons).
Dans la mesure où les conteneurs et les châssis du contribuable sont des biens meubles corporels distincts de ses navires et bateaux, ils ne peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée. En outre, si les pièces ou matériaux de réparation achetés par les contribuables ne sont pas achetés en vertu d'un certificat d'exemption (c'est-à-dire pour la revente), il n'y a pas de base pour une exemption de la taxe. Sur la base des faits présentés, rien n'indique que le contribuable achète ces pièces ou matériaux de réparation pour les revendre. Ces matériaux sont plutôt utilisés pour entretenir et réparer les conteneurs et les châssis du contribuable.
Par conséquent, en l'état actuel du droit, il n'existe pas d'exonération pour l'achat de pièces et de matériaux utilisés pour l'entretien et la réparation de ces conteneurs et châssis.
Toutefois, la section 58.1-608(2) exonère de la taxe sur la vente et l'utilisation "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni les services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite" (emphase ajoutée). (C'est nous qui soulignons.) Par conséquent, dans la mesure où ces frais sont indiqués séparément, la main-d'œuvre ou les services nécessaires à la réparation de ces conteneurs et châssis seraient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
J'espère avoir répondu à toutes vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Décisions du commissaire fiscal