Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Conjoint d'un militaire non résident ; déductions détaillées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-14-1985
14 mars 1985
Re : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques / 1981 et 1983
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de janvier 10, 1985 dans laquelle vous exposez les motifs de votre contestation des cotisations pour les années d'imposition 1981 et 1983.
FACT
****** (ci-après dénommé l'époux) était un membre des forces armées présent en Virginie conformément aux ordres militaires et un résident domicilié en Californie pour les années d'imposition 1981 et 1983. ***** (ci-après dénommée l'épouse) était une résidente effective de la Virginia pour les années d'imposition 1981 et 1983. Vous avez déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu commune pour les années concernées.
Une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie a été déposée pour l'année d'imposition 1981. Le service a accepté et traité cette déclaration comme la déclaration conjointe de deux personnes résidant en Virginie pendant toute l'année, car c'est ainsi qu'elle a été déposée. Pour l'année d'imposition 1983, l'épouse a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu individuelle distincte pour les résidents. Les deux déclarations contenaient des erreurs qui ont été corrigées lors de leur traitement initial. Ces corrections apportées par le département ont entraîné une augmentation du remboursement 1981 de **** $ et une diminution du remboursement 1983 de **** $. Vous n'avez pas interrogé le service sur la régularisation de la déclaration 1981, mais vous avez interrogé le service sur la régularisation de la déclaration 1983.
En résolvant la question concernant votre déclaration 1983, le service a découvert que la déclaration 1983, ainsi que la déclaration 1981, contenaient des erreurs supplémentaires. Votre dette fiscale 1981 a été recalculée sur une base séparée lorsqu'il a été découvert que l'époux était un non-résident de Virginie pour 1981. Il en résulte une augmentation de l'impôt conjoint à payer de **** $. Épouse=1983 a été augmentée lorsqu'il a été découvert que, même si sa déclaration de revenus de Virginie 1983 ne contenait que sa part de revenus, elle contenait le montant total des déductions détaillées qui avaient été demandées dans votre déclaration de revenus fédérale conjointe. Le département a calculé au prorata les déductions détaillées demandées en utilisant le rapport entre la part de revenu de l'épouse et le revenu total.
Dans votre lettre de janvier 10, 1985, vous indiquez que vous n'avez pas d'objection à remplir des déclarations séparées pour 1981 et à payer l'impôt supplémentaire dû. Vous vous opposez à : (1) L'imposition d'intérêts sur l'impôt supplémentaire dû pour 1981, (2) La manière dont les déductions détaillées ont été réparties dans la déclaration 1981, (3) Le refus du montant total des déductions détaillées dans la déclaration 1983 de l'épouse.
DÉTERMINATION
Je répondrai d'abord à vos deux autres objections, puisque les intérêts dont vous demandez le dégrèvement sont calculés sur l'impôt supplémentaire résultant de l'intervention du ministère.=de vos déductions détaillées fédérales conjointes.
Code de Virginie § 58.1-326 prévoit que
Si le mari ou la femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts distincts sont déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginie sur les formulaires uniques ou distincts qui peuvent être exigés par le Département, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginie comme si les deux étaient des résidents.
Pour le calcul des revenus imposables distincts, les personnes mariées qui ont déposé une déclaration fédérale conjointe et qui ne choisissent pas de déposer une déclaration conjointe en Virginie ne doivent indiquer que le montant des déductions détaillées qui leur auraient été accordées si des déclarations fédérales distinctes avaient été déposées. Depuis longtemps, le département a pour politique de répartir les déductions détaillées en fonction du revenu attribuable à chacune d'entre elles lorsque les contribuables ne sont pas en mesure de fournir une comptabilité séparée pour ces déductions. Cette politique a été récemment publiée sous la forme d'un Virginia Tax Regulation § 630-2-236, qui stipule qu'il s'agit d'une partie :
Dans le cas d'un couple marié, dont l'un des membres est un non-résident de la Virginie et produit une déclaration séparée, chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun.
Sur la base de l'attribution des déductions détaillées de la manière décrite ci-dessus, **** $ d'impôt supplémentaire sur le revenu est dû pour 1981 et **** $ d'impôt supplémentaire sur le revenu est dû pour 1983.
Dans votre requête, vous demandez également que les intérêts sur l'impôt supplémentaire dû pour l'année d'imposition 1981 ne soient pas imposés. Le Virginia Code § 58.1-1812 exige l'imposition d'intérêts pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral. Cette exigence légale ne peut être levée que dans les cas où l'évaluation est basée sur une créance douteuse et contestée, ou dans les cas où le passif est d'une recouvrabilité douteuse. Comme aucune de ces conditions n'est remplie, il n'y a pas lieu de réduire les intérêts calculés pour l'exercice fiscal 1981.
Si vous ne fournissez pas, dans les trente prochains jours (30), des éléments justifiant la comptabilisation séparée des déductions détaillées pour les années d'imposition 1981 et 1983, nous supposerons que vous êtes d'accord avec le département.'et considérera cette affaire comme close.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques / 1981 et 1983
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de janvier 10, 1985 dans laquelle vous exposez les motifs de votre contestation des cotisations pour les années d'imposition 1981 et 1983.
FACT
****** (ci-après dénommé l'époux) était un membre des forces armées présent en Virginie conformément aux ordres militaires et un résident domicilié en Californie pour les années d'imposition 1981 et 1983. ***** (ci-après dénommée l'épouse) était une résidente effective de la Virginia pour les années d'imposition 1981 et 1983. Vous avez déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu commune pour les années concernées.
Une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie a été déposée pour l'année d'imposition 1981. Le service a accepté et traité cette déclaration comme la déclaration conjointe de deux personnes résidant en Virginie pendant toute l'année, car c'est ainsi qu'elle a été déposée. Pour l'année d'imposition 1983, l'épouse a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu individuelle distincte pour les résidents. Les deux déclarations contenaient des erreurs qui ont été corrigées lors de leur traitement initial. Ces corrections apportées par le département ont entraîné une augmentation du remboursement 1981 de **** $ et une diminution du remboursement 1983 de **** $. Vous n'avez pas interrogé le service sur la régularisation de la déclaration 1981, mais vous avez interrogé le service sur la régularisation de la déclaration 1983.
En résolvant la question concernant votre déclaration 1983, le service a découvert que la déclaration 1983, ainsi que la déclaration 1981, contenaient des erreurs supplémentaires. Votre dette fiscale 1981 a été recalculée sur une base séparée lorsqu'il a été découvert que l'époux était un non-résident de Virginie pour 1981. Il en résulte une augmentation de l'impôt conjoint à payer de **** $. Épouse=1983 a été augmentée lorsqu'il a été découvert que, même si sa déclaration de revenus de Virginie 1983 ne contenait que sa part de revenus, elle contenait le montant total des déductions détaillées qui avaient été demandées dans votre déclaration de revenus fédérale conjointe. Le département a calculé au prorata les déductions détaillées demandées en utilisant le rapport entre la part de revenu de l'épouse et le revenu total.
Dans votre lettre de janvier 10, 1985, vous indiquez que vous n'avez pas d'objection à remplir des déclarations séparées pour 1981 et à payer l'impôt supplémentaire dû. Vous vous opposez à : (1) L'imposition d'intérêts sur l'impôt supplémentaire dû pour 1981, (2) La manière dont les déductions détaillées ont été réparties dans la déclaration 1981, (3) Le refus du montant total des déductions détaillées dans la déclaration 1983 de l'épouse.
DÉTERMINATION
Je répondrai d'abord à vos deux autres objections, puisque les intérêts dont vous demandez le dégrèvement sont calculés sur l'impôt supplémentaire résultant de l'intervention du ministère.=de vos déductions détaillées fédérales conjointes.
Code de Virginie § 58.1-326 prévoit que
Si le mari ou la femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts distincts sont déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginie sur les formulaires uniques ou distincts qui peuvent être exigés par le Département, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginie comme si les deux étaient des résidents.
Pour le calcul des revenus imposables distincts, les personnes mariées qui ont déposé une déclaration fédérale conjointe et qui ne choisissent pas de déposer une déclaration conjointe en Virginie ne doivent indiquer que le montant des déductions détaillées qui leur auraient été accordées si des déclarations fédérales distinctes avaient été déposées. Depuis longtemps, le département a pour politique de répartir les déductions détaillées en fonction du revenu attribuable à chacune d'entre elles lorsque les contribuables ne sont pas en mesure de fournir une comptabilité séparée pour ces déductions. Cette politique a été récemment publiée sous la forme d'un Virginia Tax Regulation § 630-2-236, qui stipule qu'il s'agit d'une partie :
Dans le cas d'un couple marié, dont l'un des membres est un non-résident de la Virginie et produit une déclaration séparée, chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun.
Sur la base de l'attribution des déductions détaillées de la manière décrite ci-dessus, **** $ d'impôt supplémentaire sur le revenu est dû pour 1981 et **** $ d'impôt supplémentaire sur le revenu est dû pour 1983.
Dans votre requête, vous demandez également que les intérêts sur l'impôt supplémentaire dû pour l'année d'imposition 1981 ne soient pas imposés. Le Virginia Code § 58.1-1812 exige l'imposition d'intérêts pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral. Cette exigence légale ne peut être levée que dans les cas où l'évaluation est basée sur une créance douteuse et contestée, ou dans les cas où le passif est d'une recouvrabilité douteuse. Comme aucune de ces conditions n'est remplie, il n'y a pas lieu de réduire les intérêts calculés pour l'exercice fiscal 1981.
Si vous ne fournissez pas, dans les trente prochains jours (30), des éléments justifiant la comptabilisation séparée des déductions détaillées pour les années d'imposition 1981 et 1983, nous supposerons que vous êtes d'accord avec le département.'et considérera cette affaire comme close.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal