Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Perception excessive de la taxe par les concessionnaires.
Sujet
Perception de la taxe,
Pénalités et intérêts,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-04-1985
4 mars 1985
RE : §58-1118 Application/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre demande datée de décembre 10, 1984, au nom de ***** , demandant une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de septembre 1, 1981 à juillet 31, 1984.
FAITS
Nous croyons comprendre que, pour calculer le montant de la taxe sur les ventes due à l'État, le contribuable a divisé ses ventes nettes par 1.04, au lieu d'indiquer séparément la taxe sur les ventes effectivement perçue sur ses bandes de registre. Nous comprenons également que le contribuable n'a pas fait la distinction entre les coupons des fabricants et ceux des détaillants lorsqu'il a calculé la taxe sur les ventes due par ses clients au point de vente. Le contribuable fait valoir qu'il a comptabilisé la taxe sur les ventes d'une manière légale et appropriée et selon une formule habituelle dans les affaires, et qu'il devrait donc être exonéré de la cotisation établie en l'espèce.
DÉTERMINATION
La section 58.1-633 du Virginia Code stipule que "tout négociant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts."
En outre, la section 630-10-27.2 du règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia stipule que, dans le calcul du montant de la taxe sur les ventes et l'utilisation due et payable par un détaillant ou un revendeur, "la valeur d'un coupon de fabricant est incluse dans le prix de vente [alors que] la valeur d'un coupon de détaillant ne l'est pas." En effet, le coupon du détaillant n'a aucune valeur pour ce dernier et n'est en fait qu'une publicité pour une réduction.
Le fait qu'un distributeur ne fasse pas la distinction entre les coupons des fabricants et ceux des détaillants dans le calcul de la taxe sur les ventes entraîne une perception excessive de la taxe auprès du client.
Dans le cas présent, la méthode de calcul et de déclaration de la taxe utilisée par les contribuables, qui consiste à diviser les ventes totales par 1.04, aboutit au même résultat inéquitable, à savoir une perception excessive de la taxe. La section 630-10-24(D) du règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation stipule que "tout revendeur qui perçoit la taxe au-delà d'un taux 4% ou qui perçoit la taxe de manière excessive... doit remettre tout montant perçu en trop à l'État dans les délais impartis. A défaut, une pénalité de 25% du montant du trop-perçu sera appliquée."
En l'espèce, l'erreur du contribuable a consisté à percevoir l'impôt de manière excessive et à ne pas le reverser à l'État dans les délais impartis. En outre, la formule utilisée par les contribuables pour calculer la taxe due, qui consiste à diviser les ventes nettes par 1.04, est une méthode inexacte de déclaration de la taxe sur les ventes effectivement perçue.
Par conséquent, le contribuable est redevable au département de la totalité du montant indiqué dans l'évaluation, et ce montant est actuellement dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : §58-1118 Application/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre demande datée de décembre 10, 1984, au nom de ***** , demandant une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de septembre 1, 1981 à juillet 31, 1984.
FAITS
Nous croyons comprendre que, pour calculer le montant de la taxe sur les ventes due à l'État, le contribuable a divisé ses ventes nettes par 1.04, au lieu d'indiquer séparément la taxe sur les ventes effectivement perçue sur ses bandes de registre. Nous comprenons également que le contribuable n'a pas fait la distinction entre les coupons des fabricants et ceux des détaillants lorsqu'il a calculé la taxe sur les ventes due par ses clients au point de vente. Le contribuable fait valoir qu'il a comptabilisé la taxe sur les ventes d'une manière légale et appropriée et selon une formule habituelle dans les affaires, et qu'il devrait donc être exonéré de la cotisation établie en l'espèce.
DÉTERMINATION
La section 58.1-633 du Virginia Code stipule que "tout négociant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts."
En outre, la section 630-10-27.2 du règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia stipule que, dans le calcul du montant de la taxe sur les ventes et l'utilisation due et payable par un détaillant ou un revendeur, "la valeur d'un coupon de fabricant est incluse dans le prix de vente [alors que] la valeur d'un coupon de détaillant ne l'est pas." En effet, le coupon du détaillant n'a aucune valeur pour ce dernier et n'est en fait qu'une publicité pour une réduction.
Le fait qu'un distributeur ne fasse pas la distinction entre les coupons des fabricants et ceux des détaillants dans le calcul de la taxe sur les ventes entraîne une perception excessive de la taxe auprès du client.
Dans le cas présent, la méthode de calcul et de déclaration de la taxe utilisée par les contribuables, qui consiste à diviser les ventes totales par 1.04, aboutit au même résultat inéquitable, à savoir une perception excessive de la taxe. La section 630-10-24(D) du règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation stipule que "tout revendeur qui perçoit la taxe au-delà d'un taux 4% ou qui perçoit la taxe de manière excessive... doit remettre tout montant perçu en trop à l'État dans les délais impartis. A défaut, une pénalité de 25% du montant du trop-perçu sera appliquée."
En l'espèce, l'erreur du contribuable a consisté à percevoir l'impôt de manière excessive et à ne pas le reverser à l'État dans les délais impartis. En outre, la formule utilisée par les contribuables pour calculer la taxe due, qui consiste à diviser les ventes nettes par 1.04, est une méthode inexacte de déclaration de la taxe sur les ventes effectivement perçue.
Par conséquent, le contribuable est redevable au département de la totalité du montant indiqué dans l'évaluation, et ce montant est actuellement dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal