Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Société à but non lucratif sans capital-actions contrôlée par le Commonwealth
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-22-1985
22 janvier 1985
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ********
La présente répond à votre lettre de novembre 29, 1984 et aux conversations ultérieures de mon personnel avec ***** de *********** concernant l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ******* A.
Les faits
La loi ***** ("la loi") (Virginia Code ***** et. seq.) a créé une autorité ***** ("Authority"). ***** ("A" ) a été créée par le gouverneur en tant que société sans capital-actions en vertu du Virginia Code ***** qui prévoit que cette société ne sera pas considérée comme une agence d'État ou gouvernementale à diverses fins. L'A est organisée en tant qu'organisation à but non lucratif conformément à la section 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code.
L'entreprise A achète des biens meubles corporels pour les utiliser et les consommer. Le financement de l'A est assuré par des fonds publics et privés. A demande une détermination de l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ses achats.
Détermination
L'A est créée sous la forme d'une société sans but lucratif et sans actions et constitue une entité séparée et distincte de l'Autorité. Code de Virginie Le site ***** exonère spécifiquement l'Autorité de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens utilisés dans le cadre de ses activités, mais la loi ne prévoit pas d'exonération comparable pour l'A. Bien que l'Autorité puisse éventuellement devenir propriétaire des biens achetés, c'est l'A elle-même qui est l'acheteur réel sur lequel repose toute incidence de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Conformément à la décision de la Cour fédérale dans l'affaire [Ú. S. v. F~órst~]442 F. Supp. 920 (W. D. Va. 1977), aff'd. 569 F. 2d 811 (4th Cir. 1978), le fait que le titre de propriété du bien acheté soit finalement détenu par le gouvernement ne suffit pas à faire bénéficier l'acheteur de l'exonération de la taxe de vente et d'utilisation du gouvernement. Ce principe est clairement pertinent dans le cas présent dans la mesure où l'A ne peut pas dépendre de l'exonération légale de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'Autorité.
Virginia Code §58.1-608(18) exonère les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth ou ses subdivisions politiques. L'Autorité bénéficie d'un statut légal en tant que subdivision politique du Commonwealth (Virginia Code *****) ; toutefois, l'A ne bénéficie pas spécifiquement d'un tel statut. Au contraire, le Virginia Code ***** stipule spécifiquement que l'A doit pas est une agence de l'État à de nombreux égards. Le fait que l'A soit organisée comme une entité distincte, c'est-à-dire une société sans capital-actions, apporte une preuve supplémentaire de son statut non gouvernemental.
Le ministère a toujours considéré qu'une société à but non lucratif sans capital social, même lorsqu'elle est contrôlée par le Commonwealth ou l'une de ses subdivisions politiques, est une entité séparée et distincte et n'a pas droit à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par le Virginia Code §58.1-608(18). En fait, nous sommes actuellement en litige sur cette question dans le cadre de l'affaire Virginia International Terminals, Inc. c. Commonwealth. Par conséquent, en l'absence d'une exemption statutaire spécifique pour l'A ou d'une désignation statutaire en tant qu'agence ou subdivision politique du Commonwealth, je ne trouve aucune base pour une exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal