Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Modifications de la programmation des logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1985
4 mars 1985
RE : §58-1118 Demande/vente & Taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre demande du mois de juillet 19, 1984 au nom de ***** (contribuable), en vue de la correction de la taxe sur les ventes imposée dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Dans le cadre de ses ventes de matériel informatique et de logiciels, le contribuable fournit à ses clients "des services de programmation personnalisée" pour mettre à niveau et adapter leurs programmes informatiques existants à l'évolution des circonstances et des conditions. Le contribuable soutient que de tels changements de programmation relèvent davantage de la nature des services personnels que des transferts de biens meubles corporels. En outre, le contribuable déclare que le support utilisé pour effectuer ces changements de programme (bandes ou cassettes en papier) est accessoire à la fourniture des services de programmation. Par conséquent, selon le contribuable, ces transactions ne devraient pas être soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
DÉTERMINATION
§58.1-608(2) du Virginia Code ; exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est facturée, ni les services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est facturée."
§630-10-97.1(2) des Sales and Use Tax Regulations de Virginia stipule, "Afin de déterminer si une transaction particulière qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de la transaction." Le règlement stipule en outre que, "si l'objet de la transaction est de garantir un service et le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable." Par conséquent, la détermination de l'objet réel "" d'une transaction est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas.
Sur la base de toutes les informations présentées et des lois et règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation cités ci-dessus, le coût total des services des contribuables en rapport avec les modifications apportées à la programmation est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
" Bien que l'expérience et les connaissances des contribuables en matière de programmation informatique aient été essentielles pour mener à bien les transactions en question, l'objet véritable "de ces transactions était le logiciel informatique modifié lui-même, et non la prestation des services requis pour effectuer ces modifications.
En outre, les biens meubles corporels transférés par le contribuable à ses clients, à savoir les bandes ou cassettes en papier, étaient essentiels à la réussite de l'ensemble de la transaction.
Par conséquent, je ne trouve aucune base juridique pour accorder l'allégement demandé par le contribuable, et la demande de correction de l'évaluation de l'audit est rejetée par la présente.
Toutefois, le ministère envisage d'adopter de nouvelles règles qui exonéreraient de la taxe sur les ventes et l'utilisation la vente de logiciels personnalisés et les modifications apportées à ces logiciels. S'ils sont adoptés, ces règlements auront un effet rétroactif. Par conséquent, le contribuable peut payer la cotisation et déposer une demande de remboursement préventive, conformément à l'article58.1-1824 du code, ainsi que les modifications éventuelles des sur mesure qui sont inclus dans cet audit et qui relèvent de la formulation des règlements proposés. Vous trouverez ci-joint une copie des règlements proposés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : §58-1118 Demande/vente & Taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre demande du mois de juillet 19, 1984 au nom de ***** (contribuable), en vue de la correction de la taxe sur les ventes imposée dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Dans le cadre de ses ventes de matériel informatique et de logiciels, le contribuable fournit à ses clients "des services de programmation personnalisée" pour mettre à niveau et adapter leurs programmes informatiques existants à l'évolution des circonstances et des conditions. Le contribuable soutient que de tels changements de programmation relèvent davantage de la nature des services personnels que des transferts de biens meubles corporels. En outre, le contribuable déclare que le support utilisé pour effectuer ces changements de programme (bandes ou cassettes en papier) est accessoire à la fourniture des services de programmation. Par conséquent, selon le contribuable, ces transactions ne devraient pas être soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
DÉTERMINATION
§58.1-608(2) du Virginia Code ; exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est facturée, ni les services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est facturée."
§630-10-97.1(2) des Sales and Use Tax Regulations de Virginia stipule, "Afin de déterminer si une transaction particulière qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de la transaction." Le règlement stipule en outre que, "si l'objet de la transaction est de garantir un service et le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable." Par conséquent, la détermination de l'objet réel "" d'une transaction est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas.
Sur la base de toutes les informations présentées et des lois et règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation cités ci-dessus, le coût total des services des contribuables en rapport avec les modifications apportées à la programmation est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
" Bien que l'expérience et les connaissances des contribuables en matière de programmation informatique aient été essentielles pour mener à bien les transactions en question, l'objet véritable "de ces transactions était le logiciel informatique modifié lui-même, et non la prestation des services requis pour effectuer ces modifications.
En outre, les biens meubles corporels transférés par le contribuable à ses clients, à savoir les bandes ou cassettes en papier, étaient essentiels à la réussite de l'ensemble de la transaction.
Par conséquent, je ne trouve aucune base juridique pour accorder l'allégement demandé par le contribuable, et la demande de correction de l'évaluation de l'audit est rejetée par la présente.
Toutefois, le ministère envisage d'adopter de nouvelles règles qui exonéreraient de la taxe sur les ventes et l'utilisation la vente de logiciels personnalisés et les modifications apportées à ces logiciels. S'ils sont adoptés, ces règlements auront un effet rétroactif. Par conséquent, le contribuable peut payer la cotisation et déposer une demande de remboursement préventive, conformément à l'article58.1-1824 du code, ainsi que les modifications éventuelles des sur mesure qui sont inclus dans cet audit et qui relèvent de la formulation des règlements proposés. Vous trouverez ci-joint une copie des règlements proposés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal