Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Déclarations fiscales unifiées des non-résidents
Sujet
Partenariats
Date d'émission
02-22-1985
- 22 février 1985
Re : Demande de décision : Associés non-résidents/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre de septembre 27, 1984 concernant les procédures de dépôt d'une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour les associés non-résidents de ***** (ci-après dénommée "société de personnes").
FAITS & PROPOSITION
La société de personnes est une société de personnes non vierginienne organisée selon les lois d'un État limitrophe et qui dispose d'un bureau satellite en Virginie. Les employés du bureau de Virginie sont dirigés et contrôlés par le bureau principal situé à l'extérieur de la Virginie. Bien que la société ait maintenu un bureau et mené des activités à partir de son site en Virginia depuis 1968, elle n'a pas déposé de déclaration de société de personnes en Virginia (Virginia Partnership Returns).
Vous proposez que la société en nom collectif commence à remplir les déclarations de la société en nom collectif de Virginie à partir de la déclaration 1983. Le revenu de Virginie sur la déclaration de la société de personnes serait calculé au prorata des recettes brutes totales de la société de personnes sur la base du rapport entre les factures des employés de Virginie et les factures totales, et en déduisant les dépenses spécifiquement allouées. Les dépenses comprennent les salaires des employés de Virginie, les frais de bureau directs et une partie attribuable des frais généraux du bureau principal. La société ne serait réputée avoir des revenus provenant de sources de Virginie que si les revenus de Virginie, tels que calculés ci-dessus, dépassaient les parts distributives des revenus des associés résidant en Virginie.
Vous proposez également que Partnership soit autorisé à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie et à payer l'impôt sur la base des revenus de Virginie pour les non-résidents de Virginie qui choisissent de s'associer au dépôt de la déclaration unifiée.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-392 exige que toutes les sociétés de personnes constituées en vertu des lois de la Virginie ou ayant des revenus provenant de sources de la Virginie déposent une déclaration d'impôt sur les sociétés de la Virginie. La société de personnes a manifestement des revenus provenant de sources de Virginie ; elle est donc tenue de déposer une déclaration en Virginie.
Les règles de partenariat de Virginie prévoient au §63O-4-391 que le revenu attribuable aux sources de Virginie doit être calculé conformément à la formule statutaire énoncée dans le Virginia Code §§58.1-403. par le biais de 58.1-421, en apportant les modifications nécessaires après avoir examiné les différences entre les sociétés de capitaux et les sociétés de personnes. Cette méthode légale doit être utilisée à moins qu'une autre méthode ne soit approuvée par le département. La méthode que vous proposez n'est pas cohérente avec la méthode légale et n'est pas non plus acceptable comme méthode alternative.
Pour que le département accepte une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents unifiée et libère ainsi les associés non-résidents de la responsabilité de devoir remplir des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
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- 1. Un tableau sera fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à la Virginia selon la formule de répartition de l'État applicable, comme prévu dans le code de la Virginia (Virginia Code§ 58.1-409 through 58.1-421), ou en utilisant une méthode alternative approuvée.
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- 2. La déclaration unifiée ne reflétera que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginie qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginie autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
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- 3. Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
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- 4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque associé non résident.
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- 5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé sur la base de 5.75 pour cent du revenu de la société attribuable aux associés non-résidents, sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
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- 6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
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- 7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, la société de personnes peut commencer le dépôt unifié à partir de l'année civile 1983. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginie pour l'année d'imposition, à moins que la personne physique ne réponde aux critères suivants : "$3,000.00 l'exclusion du dépôt" décrite dans la section du code de Virginie 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité -
Décisions du commissaire fiscal