Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Sous-paiement de l'impôt estimé ; ajouts à l'impôt
Sujet
Pénalités et intérêts,
Recours des contribuables
Date d'émission
02-25-1985
- 25 février 1985
RE : §58.1-1821 Demande/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 29, 1984, dans laquelle vous demandez un allègement de l'impôt supplémentaire imposé à ***** au titre de l'insuffisance de paiement de l'impôt estimé pour l'année d'imposition 1983.
FAITS
***** (ci-après "Contribuable"), un non-résident, tire des revenus de source virginienne de sa participation à une société de personnes ayant des investissements dans cet État. En tant qu'associé commanditaire, le contribuable n'exerce aucun contrôle sur la gestion de la société. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents ( 1983 ) sur laquelle l'impôt était dû. Comme la contribuable n'a pas été créditée de retenues à la source et qu'elle n'a pas effectué de paiements d'impôts estimés sur le site 1983, un complément d'impôt pour insuffisance de paiement d'impôts estimés a été établi. Le contribuable demande un allègement de cette cotisation en faisant valoir qu'il est difficile d'estimer l'obligation annuelle du contribuable en Virginie, étant donné que les revenus de la société de personnes provenant de sources en Virginie sont imprévisibles et varient en fait considérablement d'une année à l'autre.
DÉTERMINATION
la date de la présente évaluation, l'article 58-151.23(a) du Virginia Code (recodifié en tant qu'article du Virginia Code 58.1-492.A à compter de janvier 1, 1985) prévoyait l'imposition d'un supplément d'impôt "[dans le cas de tous paiement insuffisant de l'impôt estimé par une personne physique," sauf si cette personne physique répond à l'une des quatre exceptions prévues à la section 58-151 du Virginia Code.23(d) (désormais Virginia Code 58.1-492.D).
Dans ce cas, aucun impôt de Virginie n'a été retenu pour le compte du contribuable et aucun impôt estimé de Virginie n'a été payé par le contribuable. Dans la mesure où une déclaration a été déposée indiquant une obligation fiscale et qu'aucun impôt n'a été payé par le contribuable avant le dépôt de cette déclaration, l'ajout à l'impôt prévu à l'article 58-151 du Virginia Code.23(a) est devenu applicable au contribuable.
Comme il n'apparaît pas qu'une des exceptions prévues par le Virginia Code, section 58-151.23(d) ont été remplies par le contribuable, je ne trouve pas de base légale pour le dégrèvement du supplément d'impôt établi. En outre, je ne trouve aucun fondement à l'affirmation selon laquelle les impôts estimés n'ont pas été payés parce qu'il était impossible de déterminer l'obligation du contribuable en Virginie. Bien que la contribuable n'ait manifestement pas été en mesure de prévoir ses revenus provenant de sources de Virginie, il était raisonnable de présumer qu'elle aurait au moins une certaine responsabilité en Virginie pour l'année fiscale 1983. Virginia Code Section 58-151.21(a) (aujourd'hui Virginia Code 58.1-49O.A) :-
Toute personne physique résidente ou non résidente doit... faire une déclaration de son impôt estimé pour l'année d'imposition, si l'on peut raisonnablement s'attendre à ce que son revenu brut ajusté de Virginia, autre que les salaires sur lesquels l'impôt est retenu... dépasse quatre cents dollars plus la somme des exemptions personnelles auxquelles elle a droit.
Sur la base de la dette fiscale du contribuable en Virginia ( 1982 ), il aurait été plus que raisonnable de présumer qu'une déclaration d'impôt estimée aurait dû être déposée pour l'année fiscale 1983. Bien qu'il ait pu être imprévu que l'impôt de Virginie dû par la contribuable 1983 ait augmenté de plus de mille dollars par rapport au montant dû pour 1982, la contribuable n'aurait eu qu'à verser des paiements d'impôt estimés égaux à son impôt dû 1982 afin d'éviter un supplément d'impôt pour le paiement insuffisant de l'impôt estimé 1983 sur la base de l'exception prévue à la section 58-151 du Virginia Code.23(d)(1)(A) (désormais Virginia Code Section 58.1-492 C.l.a).
Sur la base de ce qui précède, je dois considérer que l'évaluation émise à l'encontre du contribuable a été correctement évaluée par le département ; par conséquent, aucun allègement n'est possible en vertu du Virginia Code Section 58.1-1821 (anciennement Virginia Code Section 58-1118). Toutefois, la section du Virginia Code 58.1-105 autorise l'acceptation d'offres de compromis, à condition que la dette fiscale faisant l'objet du compromis soit d'une légalité douteuse ou d'une recouvrabilité douteuse. Il a déjà été établi que l'évaluation du contribuable était correcte et je ne trouve aucune preuve que le contribuable n'est pas en mesure de payer l'évaluation.
En conséquence, je ne trouve aucun motif de redressement en vertu de la Virginia Code Section 58.1-105. Par conséquent, la cotisation émise à l'égard du contribuable reste due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État -
Décisions du commissaire fiscal