Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel d'oxygène ; Médical
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-22-1985
22 février 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 28, 1984 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un récent audit.
FAITS
****** (le contribuable) vend et loue de l'oxygène médical et des équipements et dispositifs connexes, notamment des concentrateurs d'oxygène, des bouteilles et des régulateurs. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de collecte et de versement de la taxe sur les ventes et les locations d'équipements et de dispositifs d'oxygénation.
Le contribuable conteste l'évaluation émise par le département en affirmant que les articles en question étaient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions du Virginia Code Sections 58-441.6(s) and (sl). À titre subsidiaire, le contribuable affirme que l'impôt établi au titre des ventes et des locations de concentrateurs d'oxygène devrait être supprimé de son avis de vérification sur la base des mesures prises par le ministère dans le cadre de demandes de correction similaires.
DÉTERMINATION
Au cours de la période de contrôle du contribuable, la section 58-441.6(s) du Virginia Code (recodifiée en tant que section du Virginia Code 58.1-608.21 à partir de janvier 1, 1985) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels suivants :
Médicaments, drogues, seringues hypodermiques, yeux artificiels, lentilles de contact, lunettes et prothèses auditives délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, opthamologues, opticiens, audiologistes, revendeurs et installateurs de prothèses auditives agréés, ainsi que les drogues réglementées achetées par un médecin agréé pour être utilisées dans le cadre de sa pratique professionnelle.
En outre, la section du Virginia Code 58-441.6(sl) (actuellement section du Virginia Code 58.1-608.22) a prévu une exemption similaire pour les articles suivants :
Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, insuline et seringues d'insuline, lorsqu'ils sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique et destinés à son usage.
Le matériel et les dispositifs d'oxygénothérapie sont les éléments en cause dans le contrôle du contribuable par le département. Bien que l'oxygène médical ait été considéré par le ministère comme exonéré en tant que médicament lorsqu'il est acheté sur prescription médicale, le contribuable a raison de dire que les bouteilles d'oxygène et l'équipement connexe ont toujours été considérés comme imposables par le ministère. Cette politique était fondée sur le fait que les équipements et dispositifs d'oxygénothérapie n'étaient pas des "médicaments" ou "médicaments" et qu'ils ne faisaient pas partie des articles spécifiquement exonérés de la taxe dans la section 58-441.6(sl) du Virginia Code.
Bien que la technologie ait progressé au point que l'oxygène ne doive plus être fourni par une bouteille, mais puisse être produit et fourni à un patient par un concentrateur d'oxygène et d'autres dispositifs, le département est lié par la doctrine d'interprétation stricte de la Cour suprême de Virginia dans l'interprétation des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation (cf. Commonwealth v. Autobus communautaire214 V. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973)). Le contribuable ne peut bénéficier d'une exonération en vertu d'une interprétation aussi stricte des lois d'exonération susmentionnées, étant donné que les équipements et dispositifs d'oxygène ne sont pas spécifiquement exonérés en vertu de ces lois.
S'ils ont été achetés le ou après le 1, 1984, les articles inclus dans l'audit du contribuable sont considérés comme exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu d'un amendement législatif à la section 58-441.6(sl) du Virginia Code. Comme l'amendement, qui exonère de la taxe "les équipements et dispositifs médicaux durables", n'était pas rétroactif, le changement de loi n'a pas d'effet sur cette évaluation d'audit. Une copie de la section 630-10-65 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, qui décrit les types d'équipements médicaux durables désormais exonérés de la taxe, est jointe pour l'information du contribuable.
Bien que j'estime que la législation relative aux équipements et dispositifs d'oxygène était claire pendant la période de contrôle du contribuable, je trouve qu'il est justifié de retirer les concentrateurs d'oxygène de ce contrôle, étant donné qu'un segment important de l'industrie des équipements médicaux durables de Virginia opérait sur la base d'une lettre ministérielle non officielle ( 1978 ) dans laquelle les concentrateurs d'oxygène étaient considérés comme non imposables.
Sur la base de ce qui précède, l'avis de cotisation adressé au contribuable sera révisé pour tenir compte du fait que les concentrateurs d'oxygène ont été retirés de la vérification. Toutefois, le solde de l'évaluation, concernant des articles autres que les concentrateurs d'oxygène, restera dû et exigible. Veuillez nous indiquer si vous souhaitez une réunion pour discuter de cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 28, 1984 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un récent audit.
FAITS
****** (le contribuable) vend et loue de l'oxygène médical et des équipements et dispositifs connexes, notamment des concentrateurs d'oxygène, des bouteilles et des régulateurs. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de collecte et de versement de la taxe sur les ventes et les locations d'équipements et de dispositifs d'oxygénation.
Le contribuable conteste l'évaluation émise par le département en affirmant que les articles en question étaient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions du Virginia Code Sections 58-441.6(s) and (sl). À titre subsidiaire, le contribuable affirme que l'impôt établi au titre des ventes et des locations de concentrateurs d'oxygène devrait être supprimé de son avis de vérification sur la base des mesures prises par le ministère dans le cadre de demandes de correction similaires.
DÉTERMINATION
Au cours de la période de contrôle du contribuable, la section 58-441.6(s) du Virginia Code (recodifiée en tant que section du Virginia Code 58.1-608.21 à partir de janvier 1, 1985) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels suivants :
Médicaments, drogues, seringues hypodermiques, yeux artificiels, lentilles de contact, lunettes et prothèses auditives délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, opthamologues, opticiens, audiologistes, revendeurs et installateurs de prothèses auditives agréés, ainsi que les drogues réglementées achetées par un médecin agréé pour être utilisées dans le cadre de sa pratique professionnelle.
En outre, la section du Virginia Code 58-441.6(sl) (actuellement section du Virginia Code 58.1-608.22) a prévu une exemption similaire pour les articles suivants :
Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, insuline et seringues d'insuline, lorsqu'ils sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique et destinés à son usage.
Le matériel et les dispositifs d'oxygénothérapie sont les éléments en cause dans le contrôle du contribuable par le département. Bien que l'oxygène médical ait été considéré par le ministère comme exonéré en tant que médicament lorsqu'il est acheté sur prescription médicale, le contribuable a raison de dire que les bouteilles d'oxygène et l'équipement connexe ont toujours été considérés comme imposables par le ministère. Cette politique était fondée sur le fait que les équipements et dispositifs d'oxygénothérapie n'étaient pas des "médicaments" ou "médicaments" et qu'ils ne faisaient pas partie des articles spécifiquement exonérés de la taxe dans la section 58-441.6(sl) du Virginia Code.
Bien que la technologie ait progressé au point que l'oxygène ne doive plus être fourni par une bouteille, mais puisse être produit et fourni à un patient par un concentrateur d'oxygène et d'autres dispositifs, le département est lié par la doctrine d'interprétation stricte de la Cour suprême de Virginia dans l'interprétation des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation (cf. Commonwealth v. Autobus communautaire214 V. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973)). Le contribuable ne peut bénéficier d'une exonération en vertu d'une interprétation aussi stricte des lois d'exonération susmentionnées, étant donné que les équipements et dispositifs d'oxygène ne sont pas spécifiquement exonérés en vertu de ces lois.
S'ils ont été achetés le ou après le 1, 1984, les articles inclus dans l'audit du contribuable sont considérés comme exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu d'un amendement législatif à la section 58-441.6(sl) du Virginia Code. Comme l'amendement, qui exonère de la taxe "les équipements et dispositifs médicaux durables", n'était pas rétroactif, le changement de loi n'a pas d'effet sur cette évaluation d'audit. Une copie de la section 630-10-65 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, qui décrit les types d'équipements médicaux durables désormais exonérés de la taxe, est jointe pour l'information du contribuable.
Bien que j'estime que la législation relative aux équipements et dispositifs d'oxygène était claire pendant la période de contrôle du contribuable, je trouve qu'il est justifié de retirer les concentrateurs d'oxygène de ce contrôle, étant donné qu'un segment important de l'industrie des équipements médicaux durables de Virginia opérait sur la base d'une lettre ministérielle non officielle ( 1978 ) dans laquelle les concentrateurs d'oxygène étaient considérés comme non imposables.
Sur la base de ce qui précède, l'avis de cotisation adressé au contribuable sera révisé pour tenir compte du fait que les concentrateurs d'oxygène ont été retirés de la vérification. Toutefois, le solde de l'évaluation, concernant des articles autres que les concentrateurs d'oxygène, restera dû et exigible. Veuillez nous indiquer si vous souhaitez une réunion pour discuter de cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal