Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Plans d'extension des pannes mécaniques
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-22-1985
22 février 1985
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre demande du mois de décembre 28, 1984, au nom de * * * (contribuable) exerçant ses activités sous le nom de * * * , qui sollicite un dégrèvement de la taxe sur les ventes.
FAITS
Le contribuable, un concessionnaire automobile, dans le cadre de ses ventes de voitures neuves et d'occasion, propose à la vente divers plans de protection contre les pannes mécaniques, dont la couverture varie en fonction de l'âge ou du kilométrage du véhicule vendu, et du montant des "franchises" "que l'acheteur doit payer.
L'un de ces plans, connu sous le nom de "the mechanic, est souscrit et administré par * * *, une société affiliée à * * *, de * * *. Aucune de ces sociétés n'est enregistrée auprès du Bureau d'assurance de Virginie.
La couverture forfaitaire souscrite dans le cadre des différents plans est limitée aux pannes mécaniques de pièces spécifiées et prévoit, pour chaque panne couverte, la réparation gratuite des pièces et de la main-d'œuvre (sous réserve des franchises), ainsi que des montants spécifiés pour le remorquage, le service routier d'urgence et la location d'un véhicule de remplacement.
Lorsque le contribuable effectue une réparation sur un véhicule couvert par l'un des plans, il facture au souscripteur les coûts (dans la mesure où ils dépassent la franchise) de toutes les pièces et de la main-d'œuvre. Le contribuable paie la taxe de vente de Virginie sur l'achat de pièces de rechange et la répercute ensuite sur le souscripteur. Par conséquent, le contribuable n'a pas perçu la taxe sur le chiffre d'affaires sur le prix d'achat total des plans de panne mécanique.
Le contribuable fait valoir que ses ventes de plans de protection contre les pannes mécaniques ne devraient pas être soumises à la taxe sur les ventes parce que ces ventes représentent des ventes d'assurance et non des ventes de biens meubles corporels et de services. Parallèlement, le contribuable fait valoir que si ces ventes sont considérées comme des ventes de biens meubles corporels, elles devraient être exonérées de l'impôt sur les ventes en vertu de l'article 58-441.6(a). désormais § 58.1-608(2) du Virginia Code.
DÉTERMINATION
§ 58.1-608(2) du Virginia Code, exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation :
Les sections 58.1-602(14) et 58.1-603 du Virginia Code imposent une taxe sur les ventes pour toutes les ventes au détail dans l'État. Les termes " "ventes au détail" ou " "ventes au détail" désignent les ventes "à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre. § 58.1-602(17) définit "le "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente . . . [mais ne comprend pas (i) tout escompte de caisse autorisé et accepté, [ou] (ii) tout montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation des biens vendus.
La vente des plans de panne mécanique par le contribuable représente la vente d'un bien meuble corporel sous la forme de pièces de rechange. Le prix de vente total de ces accords est donc soumis à la taxe, même si une partie de ce prix représente le coût de la main-d'œuvre et d'autres services, étant donné que le coût de ces services ne peut pas être indiqué séparément au moment de la vente de l'accord.
En outre, le fait que les plans du contribuable ne prévoient pas l'entretien courant des véhicules vendus et n'exigent pas que toutes les réparations couvertes soient effectuées par le contribuable ne transforme pas ces plans en transactions de services personnels ou d'assurance.
Contrairement à une police d'assurance classique qui protège contre les pertes ou les dommages causés à un bien par un risque extérieur et sans rapport avec les défauts du bien lui-même, les régimes d'assurance complémentaire contre les pannes mécaniques, comme celui de Taxpayers, ne protègent que contre les défauts du bien. Voir State ex rel. Duffy c. Western Auto Co, 134 Oh. St. 163, 16 NE2d 256 (1938).
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base juridique pour accorder l'allègement demandé par le contribuable, et la demande de correction de la cotisation de contrôle est rejetée par la présente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre demande du mois de décembre 28, 1984, au nom de * * * (contribuable) exerçant ses activités sous le nom de * * * , qui sollicite un dégrèvement de la taxe sur les ventes.
FAITS
Le contribuable, un concessionnaire automobile, dans le cadre de ses ventes de voitures neuves et d'occasion, propose à la vente divers plans de protection contre les pannes mécaniques, dont la couverture varie en fonction de l'âge ou du kilométrage du véhicule vendu, et du montant des "franchises" "que l'acheteur doit payer.
L'un de ces plans, connu sous le nom de "the mechanic, est souscrit et administré par * * *, une société affiliée à * * *, de * * *. Aucune de ces sociétés n'est enregistrée auprès du Bureau d'assurance de Virginie.
La couverture forfaitaire souscrite dans le cadre des différents plans est limitée aux pannes mécaniques de pièces spécifiées et prévoit, pour chaque panne couverte, la réparation gratuite des pièces et de la main-d'œuvre (sous réserve des franchises), ainsi que des montants spécifiés pour le remorquage, le service routier d'urgence et la location d'un véhicule de remplacement.
Lorsque le contribuable effectue une réparation sur un véhicule couvert par l'un des plans, il facture au souscripteur les coûts (dans la mesure où ils dépassent la franchise) de toutes les pièces et de la main-d'œuvre. Le contribuable paie la taxe de vente de Virginie sur l'achat de pièces de rechange et la répercute ensuite sur le souscripteur. Par conséquent, le contribuable n'a pas perçu la taxe sur le chiffre d'affaires sur le prix d'achat total des plans de panne mécanique.
Le contribuable fait valoir que ses ventes de plans de protection contre les pannes mécaniques ne devraient pas être soumises à la taxe sur les ventes parce que ces ventes représentent des ventes d'assurance et non des ventes de biens meubles corporels et de services. Parallèlement, le contribuable fait valoir que si ces ventes sont considérées comme des ventes de biens meubles corporels, elles devraient être exonérées de l'impôt sur les ventes en vertu de l'article 58-441.6(a). désormais § 58.1-608(2) du Virginia Code.
DÉTERMINATION
§ 58.1-608(2) du Virginia Code, exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation :
- "Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé, ni les services rendus par des réparateurs pour lesquels un frais distinct est facturé.
Les sections 58.1-602(14) et 58.1-603 du Virginia Code imposent une taxe sur les ventes pour toutes les ventes au détail dans l'État. Les termes " "ventes au détail" ou " "ventes au détail" désignent les ventes "à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre. § 58.1-602(17) définit "le "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente . . . [mais ne comprend pas (i) tout escompte de caisse autorisé et accepté, [ou] (ii) tout montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation des biens vendus.
La vente des plans de panne mécanique par le contribuable représente la vente d'un bien meuble corporel sous la forme de pièces de rechange. Le prix de vente total de ces accords est donc soumis à la taxe, même si une partie de ce prix représente le coût de la main-d'œuvre et d'autres services, étant donné que le coût de ces services ne peut pas être indiqué séparément au moment de la vente de l'accord.
En outre, le fait que les plans du contribuable ne prévoient pas l'entretien courant des véhicules vendus et n'exigent pas que toutes les réparations couvertes soient effectuées par le contribuable ne transforme pas ces plans en transactions de services personnels ou d'assurance.
Contrairement à une police d'assurance classique qui protège contre les pertes ou les dommages causés à un bien par un risque extérieur et sans rapport avec les défauts du bien lui-même, les régimes d'assurance complémentaire contre les pannes mécaniques, comme celui de Taxpayers, ne protègent que contre les défauts du bien. Voir State ex rel. Duffy c. Western Auto Co, 134 Oh. St. 163, 16 NE2d 256 (1938).
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base juridique pour accorder l'allègement demandé par le contribuable, et la demande de correction de la cotisation de contrôle est rejetée par la présente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal