Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Locations et baux entre filiales
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-31-1985
- 31 décembre 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 28, 1985, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise par le département pour la période allant de décembre 1, 1979, à mars 31, 1985.
Les faits
***** (contribuables) sont des filiales d'une organisation mère consolidée. Au cours de la période couverte par l'audit, les contribuables ont loué certains équipements informatiques à une autre filiale de la société mère. Suite à l'audit, ces frais de location ont été soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les contribuables soutiennent que ces frais ne devraient pas être soumis à la taxe, étant donné qu'aucune des parties concernées n'exerce d'activité de location de matériel. En outre, les contribuables affirment que, puisque les mêmes frais entre les départements d'une même société ne seraient pas soumis à la taxe, ces frais entre des filiales étroitement liées d'une société mère consolidée devraient également être exonérés. À l'appui de cette affirmation, les contribuables déclarent que, bien qu'il s'agisse de personnes morales séparées et distinctes sur le plan formel, elles opèrent en substance comme des divisions de profits et de coûts de leur société mère consolidée.
Détermination
La section 58.1-603 du Virginia Code impose l'impôt à toute personne "qui loue... des biens dans cet État... [dans la mesure des] produits bruts tirés de la location de [ces] biens, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie, ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire ou liée à une telle activité." En outre, 58.1-602(1) définit l'activité commerciale "" comme incluant "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer par elle, dans le but d'obtenir un gain, un bénéfice ou un avantage, que ce soit directement ou indirectement,
La section 630-10-57(A) des Sales and Use Tax Regulations de Virginia prévoit dans sa partie pertinente que "[a]ny person engaged in the business of leasing or renting tangible personal property to others is required to register as a dealer and collect and pay the tax on gross proceeds."
En outre, la section 58.1-625 du code prévoit que si un vendeur ou un bailleur de biens est tenu d'ajouter la taxe au prix de vente ou aux frais d'un article, "[p]ar la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur, du consommateur ou du locataire envers le revendeur jusqu'à ce qu'elle soit payée et peut être recouvrée en justice de la même manière que d'autres dettes."
Bien qu'aucune des parties aux contrats de location en l'espèce ne soit impliquée dans la location courante de biens meubles corporels tels que du matériel informatique, il est incontestable que chacune d'entre elles est engagée dans "business" en général, tel que défini ci-dessus. Par conséquent, la location de ce matériel informatique, accessoire à cette activité, est un sujet approprié pour l'imposition au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, la location de ces équipements entre des filiales distinctes d'une même société mère ne peut pas être considérée comme des frais intra-entreprise pour l'utilisation de ces équipements, étant donné que dans le premier cas, il existe des entités juridiques imposables distinctes et séparées, alors que dans le second cas, il n'y a qu'une seule entité. Tant que les contribuables, dans le cas présent, continueront à bénéficier des avantages dont ils disposent en tant que sociétés indépendantes, ils devront également supporter les charges qui incombent à ces entités.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et payable par la présente. Pour la commodité des contribuables et pour qu'ils puissent s'y référer à l'avenir, j'ai joint des copies de lettres de détermination antérieures émises par le département dans des circonstances similaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal