Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
L'IRS et la Californie taxent les stock-options sur des années différentes
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
12-11-1985
11 décembre 1985
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques : 1984
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 1, 1985, dans laquelle vous présentez une demande de correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi à l'égard de vos clients, ***** , pour l'exercice d'imposition 1984.
FAITS
***** (les contribuables) ont résidé en Californie jusqu'au mois d'avril 30, 1983, date à laquelle ils ont déménagé en Virginia. Le décembre 1, 1982 Les contribuables ont exercé des options d'achat d'actions incitatives dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés. En vertu de la législation fédérale, aucun revenu n'a été reconnu par le salarié pour la différence entre le prix de l'option et la valeur de marché de l'action. La législation fiscale californienne a traité l'exercice de la même manière que la législation fiscale fédérale traite les options d'achat d'actions non statutaires. La Californie a considéré la différence entre le prix de l'option et le prix du marché à la date de l'exercice de l'option comme un revenu imposable et a imposé ce revenu. Sur le site 1984, les contribuables ont vendu les actions alors qu'ils étaient résidents de Virginia. Le montant de la plus-value prise en compte dans le revenu brut ajusté fédéral des contribuables était basé sur la différence entre le prix de vente et le prix de l'option.
Vous affirmez que les contribuables seront soumis deux fois à l'impôt d'État sur le même revenu, à moins que Virginia n'accorde un crédit pour les impôts californiens payés sur la plus-value.
DÉTERMINATION
La section Virginia Code 58.1-322 stipule que "le revenu imposable en Virginia d'une personne physique résidente correspond à son revenu brut fédéral ajusté pour l'année d'imposition" avec certaines modifications. Virginia a donc choisi d'aligner son code fiscal sur celui du gouvernement fédéral et de traiter les revenus provenant de l'exercice d'options d'achat d'actions incitatives dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés de la même manière que le gouvernement fédéral, c'est-à-dire en basant le montant de la plus-value sur la différence entre le prix de vente et le prix de l'option des actions.
Parmi les soustractions, déductions et modifications du revenu brut ajusté fédéral énumérées dans la section du Virginia Code 58.1-322 comme indiqué ci-dessus, aucune ne prévoit l'exclusion du revenu imposable de Virginia des gains provenant de l'exercice d'options sur actions qui ont été précédemment imposées dans un autre État.
Nous estimons également que les dispositions du Virginia Code Section 58.1-332 sont inapplicables. Cette section prévoit que :-
Lorsqu'un résident du Commonwealth est devenu redevable de l'impôt sur le revenu à l'égard d'un autre État, sur tout ou partie des revenus du travail ou des affaires, pour l'exercice fiscalLe montant de l'impôt sur le revenu dû par l'intéressé, provenant de sources extérieures au Commonwealth et assujetti à l'impôt en vertu du présent chapitre, est crédité dans sa déclaration, sur preuve de ce paiement, de l'impôt sur le revenu qu'il a payé à l'autre État. (C'est nous qui soulignons).
L'expression "pour l'année d'imposition" indique une intention de limiter ce crédit aux circonstances dans lesquelles le revenu est gagné et déclaré à deux États au cours de la même année d'imposition. En conséquence, ce crédit ne serait pas applicable à la situation de vos clients dans la mesure où le gain résultant de l'exercice des options d'achat d'actions a été imposé par la Californie en 1983 et par le gouvernement fédéral et Virginia en 1984.
Lorsque Virginia a décidé d'aligner son impôt sur le revenu des personnes physiques sur celui du gouvernement fédéral, l'une des principales motivations était de simplifier l'impôt, tant pour les administrateurs fiscaux que pour les contribuables. Toutefois, certains conflits en matière de droit fiscal sont inévitables lorsqu'on a affaire à une juridiction qui pratique la conformité avec le droit fédéral (Virginia) et à une autre qui ne le pratique pas (Californie) en ce qui concerne les options d'achat d'actions. Bien que nous comprenions la situation des contribuables et que nous comprenions leur position, en l'absence d'une autorisation légale spécifique, le département ne peut pas autoriser la soustraction demandée dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia des contribuables ( 1984 ).
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, la dette fiscale en question a été correctement évaluée et est due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité-
Décisions du commissaire fiscal