Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Logiciels informatiques ; Location et location-bail de biens meubles corporels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-29-1985
29 novembre 1985
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre d'octobre 30, 1985, dans laquelle vous vous interrogez sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux logiciels informatiques.
Dans votre lettre, vous estimez que l'article 58.1-1101 de la loi sur la protection de l'environnement a été supprimé. Code de Virginie sert à exonérer les logiciels informatiques de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La partie applicable de cette loi, qui concerne l'impôt sur les biens meubles incorporels, est libellée comme suit :
Les sujets d'imposition visés par la présente section sont définis comme étant des biens meubles incorporels.
Les logiciels d'application informatique, à l'exception des logiciels d'application informatique en stock... sont définis comme des instructions informatiques, sous quelque forme que ce soit, qui sont conçues pour être lues par un ordinateur et pour lui permettre d'effectuer des opérations spécifiques avec des données ou des informations stockées par l'ordinateur.
Un examen de l'historique de cette loi révèle qu'elle visait à exonérer les logiciels informatiques de l'impôt local sur les biens meubles corporels, l'Attorney General ayant estimé, dans un avis rendu en septembre 8, 1983, que les logiciels standard sous forme matérielle étaient assujettis à cet impôt. La disposition adoptée à l'adresse 1984 concernant les logiciels a atteint cet objectif en vertu des dispositions de la section du Virginia Code 58.1-3500 qui définit les biens soumis à l'impôt local sur les biens meubles corporels :
Les biens personnels corporels sont constitués de tous les biens personnels qui ne sont pas classés par ailleurs au § 58.1-1100 en tant que biens personnels incorporels ou au § 58.1-3510 en tant que capital des commerçants.
Alors que la classification de certains logiciels en tant que biens personnels incorporels en vertu du Virginia Code § 58.1-1100 exonère ces logiciels des impôts locaux sur les biens personnels, elle ne le fait pas en ce qui concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation, comme cela a été spécifiquement noté dans la déclaration d'impact législatif du département 1984 sur la législation (copie ci-jointe).
L'article du Virginia Code § 58.1-1101 est inapplicable à la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, étant donné que la taxe est imposée dans les articles du Virginia Code §§ 58.1-603 et 58.1-604 " , en plus de toutes les autres taxes et redevances imposées par la loi." Bien que la taxe ne s'applique qu'aux biens meubles corporels, ces biens sont définis, aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation uniquement, dans le Virginia Code §58.1-602.19 comme "les biens meubles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les sens." Les logiciels informatiques sous forme tangible répondant à cette définition, ils sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, nonobstant les dispositions du Virginia Code §58.1-1101.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, votre entreprise est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des logiciels informatiques sous forme matérielle qui sont achetés, loués ou utilisés d'une autre manière en Virginia. Il convient toutefois de noter que le ministère envisage actuellement de modifier sa politique relative aux logiciels, en vertu de laquelle les logiciels "personnalisés" seraient considérés comme non imposables en vertu du Virginia Code §58.1-608.2. exemption pour "les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée." Si votre entreprise a acquis et payé des taxes sur des logiciels personnalisés, je suis disposé à examiner une demande de remboursement à titre conservatoire en vertu du Virginia Code §58.1-1824 dans l'attente de la promulgation d'un règlement rétroactif sur les
sujet.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal