Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Restauration ; Revente de produits alimentaires ; Frais de gestion
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-28-1985
28 octobre 1985
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 15, 1984, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à * * * à la suite d'un contrôle.
FAITS
* * * ("Contribuable') a confié l'exploitation de ses installations de restauration à * * * ("Food Service'). Dans le cadre de ce contrat, le service de restauration se procure de la nourriture et supervise la préparation et le service de cette nourriture aux patients, au personnel, aux employés et aux visiteurs du contribuable. Le prix de la nourriture vendue au personnel, aux employés, aux visiteurs, etc. est fixé par le contribuable.
Le contribuable est contractuellement tenu de rembourser au service alimentaire toutes les denrées et fournitures alimentaires achetées en son nom. Le contribuable est toujours propriétaire de ces denrées et fournitures alimentaires, tout comme les recettes provenant de la vente de nourriture au personnel, aux employés, aux visiteurs, etc. En plus du remboursement des frais, le contribuable paie au service de restauration des frais de gestion hebdomadaires.
Un contrôle du contribuable a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement de la taxe sur les frais de gestion qu'il a payés au service de restauration pour la préparation des aliments. Le contribuable conteste cette évaluation, affirmant que le service de restauration a simplement fourni un gestionnaire et des services diététiques, les aliments en question ayant été préparés dans ses propres locaux par ses propres employés.
DÉTERMINATION
En l'espèce, le contribuable, désireux de fournir de la nourriture à ses patients, son personnel, ses employés, ses visiteurs, etc., a conclu un contrat avec un service de restauration pour la gestion de ses installations de restauration. En contrepartie, le contribuable rembourse au service de restauration le coût des denrées alimentaires et des fournitures nécessaires au fonctionnement du service de restauration et lui verse des frais de gestion.
Le prix des denrées alimentaires vendues dans les installations du contribuable est fixé par le contribuable et toutes les recettes provenant de ces ventes deviennent la propriété du contribuable. En outre, le contrat entre le contribuable et le service de restauration précise que la propriété de tous les aliments achetés par le service de restauration pour le compte du contribuable appartient à tout moment au contribuable "". Par conséquent, la vente effective de nourriture au personnel, aux employés, aux visiteurs, etc. du contribuable est effectuée par le contribuable. Dans le cas présent, le service de restauration vend simplement de la nourriture au contribuable pour la revendre à son personnel, à ses employés, à ses visiteurs, etc. Étant donné qu'il s'agit d'une opération de revente, les frais facturés par le service de restauration au contribuable (y compris les frais de gestion) ne sont pas imposables.
L'exonération de la revente ne s'applique toutefois pas lorsque le service de restauration fournit des denrées alimentaires pour l'usage propre du contribuable. Cette nourriture comprend les repas servis aux patients, les repas gratuits "fournis aux visiteurs et la nourriture fournie au contribuable pour des fonctions spéciales. Dans ce cas, le contribuable, en tant que consommateur final des denrées alimentaires, doit verser la taxe sur la base du prix total pour lequel les denrées alimentaires ont été achetées. (Voir les sections 58.1-602.17 de l'annexe I) Code de Virginie), y compris la part des frais de gestion attribuable à ces achats.
Sur la base de ce qui précède, l'audit du département sera révisé afin de supprimer la partie des frais de gestion payés pour les denrées alimentaires destinées à la revente par le contribuable. Le solde des frais de gestion payés reste toutefois imposable.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal