Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Tickets d'évacuation utilisés dans la fabrication de textiles
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-24-1985
24 octobre 1985
Re : Section 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 8, 1985 demandant une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de février 1, 1982 à décembre 31, 1984.
FAITS
***** (Contribuable) exerce une activité de fabrication de textiles. Dans le cadre de cette activité, le contribuable utilise certains "doff tickets" ou des étiquettes codées par couleur qui identifient le fil par type, lot, couleur et texture au cours d'une phase du processus de production. Une fois utilisés, ces tickets sont jetés et remplacés par un nouveau ticket lors d'une phase ultérieure de la production. Par conséquent, ces tickets de retrait ne restent pas avec le produit tout au long du processus de production et ne sont pas attachés au produit fini (par exemple, un tapis) lorsqu'il est expédié de l'usine du contribuable. Le contribuable soutient que ces tickets de retrait sont des fournitures de contrôle de la qualité utilisées directement dans la production (pour éviter le mélange de différents lots de teinture) et qu'ils devraient donc être exonérés de la taxe.
DÉTERMINATION
Le §58.1-6O8(1) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les machines ou outils... le carburant, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement en cours de traitement." (Soulignement ajouté) Le terme "utilisé directement" est défini par le §63O-10-63 des Virginia Sales and Use Tax Regulations pour inclure "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais pas les activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration." Le processus intégral de fabrication commence "par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et [se poursuit] jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt sur le même site de l'usine, et comprend également les tests de la ligne de production et le contrôle de la qualité." En outre, poursuit le règlement, seuls les biens meubles corporels qui sont "indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui font immédiatement partie de ce processus de production,", peuvent bénéficier de l'exonération.
Le ministère a toujours soutenu que pour bénéficier de l'exonération, l'équipement utilisé pour tester la ligne de production ou contrôler la qualité doit agir sur le produit lui-même et non pas simplement améliorer l'efficacité d'une opération de production. Par conséquent, les billets d'entrée dans la présente affaire, bien que l'on puisse soutenir qu'ils sont essentiels au bon fonctionnement de l'entreprise du contribuable, ne remplissent pas une fonction de contrôle de la qualité en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Toutefois, ces billets seraient considérés comme des fournitures utilisées directement dans le processus de production du contribuable, puisqu'ils constituent une partie indispensable et immédiate de ce processus de production.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu de corriger l'évaluation dans ce cas.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal