Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
"Première utilisation" définie ; articles expédiés pour la première fois en Virginia pour être utilisés dans d'autres États.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-15-1985
15 octobre 1985
Re : Section 58.1-1821 Demande/vente & Taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de Nay 9, 1985 demandant la correction d'une cotisation dans le cas susmentionné pour la période d'audit allant de mai 1981 à octobre, 1984
Les faits
***** (le contribuable) est un fabricant, un grossiste et un détaillant de boissons non alcoolisées et d'équipements connexes. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été tenu pour responsable de l'absence de versement de la taxe sur les ventes pour certaines ventes et de l'absence de versement de la taxe sur l'utilisation pour certains achats pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée.
Le contribuable soutient que l'évaluation de l'audit a erronément soumis à la taxe d'utilisation tous ses achats de refroidisseurs visuels qui ont été expédiés en Virginia pour être distribués à la fois à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Par conséquent, le contribuable soutient que les glacières expédiées en Virginia pour être distribuées en dehors de l'État ne devraient pas être assujetties à la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia.
Détermination
La section 63O-10-109(A) des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia prévoit que "la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."
L'article du règlement précité établit le principe selon lequel la taxe d'utilisation est une taxe au moment de la transaction, c'est-à-dire que la taxe est due au moment de la première utilisation en Virginia. En l'espèce, le contribuable a acheté hors de l'État et introduit en Virginia un total d'environ 498 distributeurs automatiques destinés à être distribués en Virginia, dans le Maryland et dans le district de Columbia. Le contribuable déclare que les seuls événements qui ont lieu en Virginia sont l'enlèvement des matériaux d'emballage et le nettoyage général des machines avant leur mise en service.
La section 58.1-6O4 du Virginia Code impose une taxe sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État." "L'utilisation" est ensuite définie à la section 58.1- 6O2(20) du Code comme ; "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci." Par conséquent, dès qu'il a pris possession des machines en Virginia et qu'il en a exercé la domination et le contrôle, le contribuable est devenu redevable de la taxe d'utilisation à l'égard de Virginia, même si les machines ont ensuite été expédiées hors de l'État.
Le contribuable conteste en outre le pourcentage de machines non louées par rapport au nombre total de machines utilisées appliqué par le département à ses achats de tous les distributeurs automatiques et de pièces de rechange, ainsi que l'application de ce pourcentage aux équipements de distribution automatique utilisés en dehors de Virginia, pour calculer la mesure imposable. Pour étayer sa position, le contribuable rappelle sa pratique de longue date consistant à déclarer la taxe sur un pourcentage fixe (à savoir 12% ) du prix d'achat de tous les produits liés à la distribution automatique. Nous comprenons toutefois que le calcul du pourcentage ajusté était étayé par les registres du contribuable et que l'application du pourcentage révisé au total des machines achetées était rendue nécessaire par le fait que le contribuable avait pris possession de toutes les machines en Virginia et les avait utilisées pour la première fois. En outre, nous ne trouvons aucune preuve que le département ait indiqué qu'il approuvait ou acquiesçait au calcul du pourcentage effectivement utilisé par le contribuable.
Par conséquent, en l'absence de toute preuve apportée par le contribuable qui réfuterait spécifiquement le calcul du pourcentage utilisé dans l'audit et son application au total des machines achetées par le contribuable, je ne trouve aucune base pour ajuster l'évaluation de l'audit sur cette question.
Le contribuable conteste en outre la période de test convenue lors de l'audit en raison de l'ancienneté de la période de test initiale et des difficultés qu'il a rencontrées pour produire les documents justificatifs appropriés. Le contribuable demande qu'une période de test plus récente soit utilisée ou que la période de test initiale soit pondérée de manière à ne concerner que les années antérieures et non l'ensemble de la période d'audit. Toutefois, le contribuable n'a fourni aucune preuve montrant que la période de test convenue au moment de l'audit n'était pas représentative de son activité de vente réelle sur l'ensemble de la période d'audit. En l'absence de telles preuves, je ne vois aucune raison de modifier la période de test convenue au moment de l'audit.
Enfin, la section 58.1-635 du code prévoit, dans sa partie pertinente, que lorsque "un concessionnaire omet de faire une déclaration et de payer le montant total de l'impôt exigé par le présent chapitre, une pénalité spécifique de cinq pour cent est imposée pour être ajoutée à l'impôt. . (par mois), sans dépasser vingt-cinq pour cent au total." En outre, l'article prévoit que : "Si ce manquement est dû à une raison providentielle ou à une autre bonne raison démontrée à la satisfaction du commissaire des impôts, cette déclaration peut être acceptée sans pénalité.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base pour l'abattement de l'impôt ou des intérêts qui ont été évalués dans la présente affaire. Toutefois, dès réception de la totalité de cet impôt et des intérêts, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, j'accepte d'annuler toutes les pénalités qui ont été imposées. Le paiement doit être envoyé au Department of Taxation, Technical Services Section, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia. 23282
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal