Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats par transporteur public
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-15-1985
15 octobre 1985
Re : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application de la taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre d'avril 16, 1985, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** à la suite d'un récent audit.
FAITS
***** (Corporation) est titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par l'Interstate Commerce. (CPI). En plus d'opérer en tant que transporteur public en vertu de son certificat délivré par l'ICC, la société opère en tant que transporteur contractuel de grumes, et."voyage. loue" à d'autres entreprises de camionnage et exploite également un commerce de détail de pièces détachées pour automobiles et camions.
Section du Virginia Code 58.1-608.10 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour :
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- les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour l'utilisation ou la consommation par ce transporteur public directement dans l'exercice de ses fonctions publiques. service. (souligné par l'auteur)
Au cours du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le département a déterminé que certains des achats effectués par Corporation, exonérés de la taxe, concernaient des articles qui n'étaient pas utilisés "directement dans le cadre de la prestation de son service public". Le ministère a estimé que seuls les biens meubles corporels achetés pour être utilisés par la société dans le cadre de ses activités de transporteur public pouvaient être exonérés de la taxe. Le département a déterminé le montant des achats non exonérés en calculant le prorata des achats sur la base du pourcentage de revenus générés par les opérations de transport sous contrat de la société et par l'opération de "location de trajets" "par rapport à l'ensemble de ses opérations de camionnage.
Vous contestez cette évaluation en faisant valoir que toutes les activités de camionnage de la société sont exemptées en vertu de l'exemption de transporteur public accordée par la section du Virginia Code 58.1-6O8.10.
DÉTERMINATION
Les seuls biens meubles corporels exonérés d'impôt sont ceux qui sont utilisés directement pour permettre à une société d'exercer ses activités. fonction de transporteur public.
Ceci est expliqué dans les réglementations de Virginia relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation sous §63O-10-24.3, qui stipule en partie
Pour bénéficier de cette exemption, un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ou l'Interstate Commerce Commission. Le présent règlement s'applique uniquement aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux transporteurs contractuels ou autres.
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- L'applicabilité de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés par une entreprise de transport public dépend de l'utilisation plutôt que du type de bien Le même article peut être imposable dans un cas et exonéré dans un autre, en fonction de son utilisation.
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- Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, un transporteur qui s'engage à effectuer des transports pour le compte d'un transporteur public et qui, dans le cadre de ce contrat, fournit le véhicule à moteur, le conducteur et tout autre bien meuble corporel nécessaire, n'est pas un bailleur de véhicules à moteur et n'a pas droit à une exonération de revente sur l'achat de biens meubles corporels, tels que les pièces de rechange, utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat. Ceci s'applique même si ce transporteur peut opérer sous les droits ICC du transporteur commun
Par conséquent, seuls les biens meubles corporels achetés pour l'activité de transporteur public de la société (telle que définie par les limites de son autorité ICC) sont exonérés de la taxe. Tout bien meuble corporel acheté et utilisé dans le cadre d'une activité de camionnage que la société exerce en dehors des limites de son Le certificat de la CCI est soumis à la taxe.
Les transports contractuels effectués par Corporation ne relèvent pas de l'autorité de l'ICC. Vous affirmez que le transport de grumes est exonéré parce que les grumes sont considérées comme une marchandise exonérée. Même si l'ICC a déterminé que les grumes sont une marchandise exonérée et que le transport de grumes n'est pas soumis à l'autorité de l'ICC, il n'y a pas d'exonération de la Virginia Retail Sales and Use Tax pour le transport de grumes. En outre, les accords de location de "trip leasing" conclus par la Corporation avec d'autres sociétés ne relèvent pas de son autorité ICC. Par conséquent, tout achat de biens meubles corporels permettant à la société d'effectuer ces deux opérations est imposable
Dans la mesure où la société exerce des activités de transporteur public, de transport de grumes et de "trip leasing" en utilisant les mêmes véhicules pour les trois activités, nous devons conclure que l'exonération pour les articles qui seraient normalement utilisés directement par la société dans le cadre de ses activités de transporteur public doit être calculée au prorata du pourcentage de recettes généré par chaque activité distincte.
Cette position du département ayant été clairement énoncée dans les règlements, nous avons pris cette décision sans tenir de réunion préalable. Si vous estimez disposer d'informations supplémentaires et que vous souhaitez une réunion, veuillez contacter mon bureau afin de convenir d'un rendez-vous qui conviendra à toutes les parties.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité-
Décisions du commissaire fiscal