Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
"Prix de vente" ; Services
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
07-02-1985
Juillet 2, 1985
RE : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 21, 1985 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes imposée à ***** à la suite de récents audits départementaux.
FAITS
***** (Contribuable) fournit des services de restauration aux compagnies aériennes dans divers aéroports de Virginia. Le contribuable a perçu la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les produits alimentaires vendus aux compagnies aériennes, mais des contrôles récents ont donné lieu à des cotisations pour défaut de perception de la taxe sur les frais liés à certains services en rapport avec la vente de produits alimentaires.
Les redevances indiquées séparément dans les audits du département comprennent les redevances pour le lavage et l'assainissement des équipements de restauration appartenant aux compagnies aériennes, la livraison des repas et des équipements appartenant aux compagnies aériennes dans les avions, l'emballage et la manutention des kits de boissons alcoolisées, l'enlèvement et l'élimination des déchets des avions, le nettoyage des ordures et l'enlèvement des équipements des vols entrants et sortants (redevances de piste), et les redevances portuaires (redevances payées par les autorités aéroportuaires pour le droit de faire des affaires dans un lieu donné). Le contribuable conteste l'ajout de la taxe à ces frais et demande un allègement des cotisations émises, en faisant valoir que les services en question n'étaient pas nécessairement fournis uniquement lorsque les aliments étaient vendus, que tout le matériel de service utilisé appartenait aux compagnies aériennes et non au contribuable, que les frais pour les services étaient facturés séparément et que le contribuable ne sert pas lui-même aux passagers des compagnies aériennes les repas qu'il fournit à ces dernières.
DÉTERMINATION
Le § 58.1-603 du code de Virginie impose la taxe sur les ventes sur le "prix de vente" des biens meubles corporels vendus dans l'État. "Le prix de vente" est défini dans le Virginia Code § 58.1-602.17 comme :
Les deux lois susmentionnées ont pour effet d'inclure les services fournis dans le cadre d'une vente de biens meubles corporels dans la base de calcul de la taxe sur les ventes de la transaction.
Dans ce cas, le contribuable fournit une grande variété de services, dont certains sont liés à la vente de biens meubles corporels. Les frais de lavage et d'assainissement des équipements de restauration appartenant aux compagnies aériennes, d'enlèvement et d'élimination des déchets des avions et d'enlèvement des équipements et des déchets des vols entrants et sortants (frais d'enlèvement) sont tous des services fournis indépendamment de la vente de biens meubles corporels. Par conséquent, ces services ne sont pas soumis à la taxe lorsqu'ils sont indiqués séparément de la vente de biens meubles corporels sur les factures du client, puisque tous ces services sont rendus en rapport avec des biens appartenant au client. Les frais déclarés séparément pour la livraison à l'acheteur d'un bien meuble corporel sont exclus du prix de vente imposable du bien meuble corporel en vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-602.17. Ainsi, les frais de livraison de nourriture et d'équipement de restauration appartenant à la compagnie aérienne ne sont pas imposables dans ce cas.
Les frais d'emballage et de manutention des kits de boissons alcoolisées des compagnies aériennes sont soumis à la taxe lorsque des biens meubles corporels, tels que des boissons alcoolisées, des mélanges, des tranches de fruits, de la glace, des gobelets, sont fournis aux clients du contribuable. Bien entendu, les articles du kit alcool qui seront effectivement revendus (par opposition aux boissons non alcoolisées, au café, etc. qui sont souvent fournis gratuitement aux clients) peuvent être achetés hors taxe par les compagnies aériennes à condition que le contribuable reçoive un certificat d'exonération de la revente.
Enfin, je dois conclure que les redevances portuaires facturées aux clients sont incluses dans le prix de vente des biens meubles corporels et des services imposables, au même titre que toute taxe ou redevance répercutée sur les clients. Bien entendu, les frais de port ajoutés au coût des services non taxables ne sont pas non plus soumis à l'impôt.
Sur la base de ce qui précède, les redevances pour le lavage et l'assainissement des équipements de restauration appartenant aux compagnies aériennes, l'enlèvement et l'élimination des déchets des avions, et l'enlèvement des équipements et des déchets des vols entrants et sortants (redevances d'enlèvement) seront supprimées des audits du département. En outre, les audits du département seront révisés afin de supprimer toutes les redevances portuaires facturées aux compagnies aériennes qui n'étaient pas liées à la vente de biens meubles corporels, à condition que les informations appropriées soient fournies à la section des services techniques du département (P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 ) dans un délai de trente jours. Enfin, bien qu'il ne semble pas que ces frais aient été inclus dans les audits du département, des révisions seront autorisées si des informations sont présentées pour montrer que les frais d'emballage et de manutention des kits de boissons alcoolisées qui ne sont pas liés à la vente de biens meubles corporels ont été inclus dans les audits. Des révisions seront également autorisées si des certificats d'exemption de revente sont produits pour les frais d'emballage et de manutention des kits de boissons alcoolisées facturés aux compagnies aériennes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 21, 1985 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes imposée à ***** à la suite de récents audits départementaux.
FAITS
***** (Contribuable) fournit des services de restauration aux compagnies aériennes dans divers aéroports de Virginia. Le contribuable a perçu la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les produits alimentaires vendus aux compagnies aériennes, mais des contrôles récents ont donné lieu à des cotisations pour défaut de perception de la taxe sur les frais liés à certains services en rapport avec la vente de produits alimentaires.
Les redevances indiquées séparément dans les audits du département comprennent les redevances pour le lavage et l'assainissement des équipements de restauration appartenant aux compagnies aériennes, la livraison des repas et des équipements appartenant aux compagnies aériennes dans les avions, l'emballage et la manutention des kits de boissons alcoolisées, l'enlèvement et l'élimination des déchets des avions, le nettoyage des ordures et l'enlèvement des équipements des vols entrants et sortants (redevances de piste), et les redevances portuaires (redevances payées par les autorités aéroportuaires pour le droit de faire des affaires dans un lieu donné). Le contribuable conteste l'ajout de la taxe à ces frais et demande un allègement des cotisations émises, en faisant valoir que les services en question n'étaient pas nécessairement fournis uniquement lorsque les aliments étaient vendus, que tout le matériel de service utilisé appartenait aux compagnies aériennes et non au contribuable, que les frais pour les services étaient facturés séparément et que le contribuable ne sert pas lui-même aux passagers des compagnies aériennes les repas qu'il fournit à ces dernières.
DÉTERMINATION
Le § 58.1-603 du code de Virginie impose la taxe sur les ventes sur le "prix de vente" des biens meubles corporels vendus dans l'État. "Le prix de vente" est défini dans le Virginia Code § 58.1-602.17 comme :
-
- ...le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie du vente... (souligné par l'auteur)
Les deux lois susmentionnées ont pour effet d'inclure les services fournis dans le cadre d'une vente de biens meubles corporels dans la base de calcul de la taxe sur les ventes de la transaction.
Dans ce cas, le contribuable fournit une grande variété de services, dont certains sont liés à la vente de biens meubles corporels. Les frais de lavage et d'assainissement des équipements de restauration appartenant aux compagnies aériennes, d'enlèvement et d'élimination des déchets des avions et d'enlèvement des équipements et des déchets des vols entrants et sortants (frais d'enlèvement) sont tous des services fournis indépendamment de la vente de biens meubles corporels. Par conséquent, ces services ne sont pas soumis à la taxe lorsqu'ils sont indiqués séparément de la vente de biens meubles corporels sur les factures du client, puisque tous ces services sont rendus en rapport avec des biens appartenant au client. Les frais déclarés séparément pour la livraison à l'acheteur d'un bien meuble corporel sont exclus du prix de vente imposable du bien meuble corporel en vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-602.17. Ainsi, les frais de livraison de nourriture et d'équipement de restauration appartenant à la compagnie aérienne ne sont pas imposables dans ce cas.
Les frais d'emballage et de manutention des kits de boissons alcoolisées des compagnies aériennes sont soumis à la taxe lorsque des biens meubles corporels, tels que des boissons alcoolisées, des mélanges, des tranches de fruits, de la glace, des gobelets, sont fournis aux clients du contribuable. Bien entendu, les articles du kit alcool qui seront effectivement revendus (par opposition aux boissons non alcoolisées, au café, etc. qui sont souvent fournis gratuitement aux clients) peuvent être achetés hors taxe par les compagnies aériennes à condition que le contribuable reçoive un certificat d'exonération de la revente.
Enfin, je dois conclure que les redevances portuaires facturées aux clients sont incluses dans le prix de vente des biens meubles corporels et des services imposables, au même titre que toute taxe ou redevance répercutée sur les clients. Bien entendu, les frais de port ajoutés au coût des services non taxables ne sont pas non plus soumis à l'impôt.
Sur la base de ce qui précède, les redevances pour le lavage et l'assainissement des équipements de restauration appartenant aux compagnies aériennes, l'enlèvement et l'élimination des déchets des avions, et l'enlèvement des équipements et des déchets des vols entrants et sortants (redevances d'enlèvement) seront supprimées des audits du département. En outre, les audits du département seront révisés afin de supprimer toutes les redevances portuaires facturées aux compagnies aériennes qui n'étaient pas liées à la vente de biens meubles corporels, à condition que les informations appropriées soient fournies à la section des services techniques du département (P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 ) dans un délai de trente jours. Enfin, bien qu'il ne semble pas que ces frais aient été inclus dans les audits du département, des révisions seront autorisées si des informations sont présentées pour montrer que les frais d'emballage et de manutention des kits de boissons alcoolisées qui ne sont pas liés à la vente de biens meubles corporels ont été inclus dans les audits. Des révisions seront également autorisées si des certificats d'exemption de revente sont produits pour les frais d'emballage et de manutention des kits de boissons alcoolisées facturés aux compagnies aériennes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal