Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Extraction de sable et de gravier par un entrepreneur routier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-01-1985
Juillet 1, 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Cela fait référence à votre lettre de décembre 27, 1983 et à votre réunion de juillet 18, 1984 avec des représentants de la division de la politique fiscale du ministère, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******** à la suite d'audits.
FAITS
**** (ci-après "****") exploite à ciel ouvert du sable, du gravier et d'autres matériaux qu'elle vend à des tiers et qu'elle utilise dans sa propre usine d'asphalte et dans ses activités de construction d'autoroutes.
**** a versé la taxe d'utilisation sur ces matériaux miniers utilisés dans le cadre de ses activités sur la base du coût des matériaux eux-mêmes, c'est-à-dire une redevance de 50 % par tonne. Un audit de **** a donné lieu à une évaluation pour défaut de calcul de la taxe d'utilisation sur ces matériaux sur la base de leur prix de revient fabriqué. **** demande un allègement de cette évaluation en soutenant que son calcul initial de la taxe était correct en vertu des dispositions des réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie 1-27. 1-27.1. et 1-63.
DÉTERMINATION
Au cours de la période d'audit en question, la section 58-441.5 du Virginia Code (recodifiée en tant que section du Virginia Code 58.1-6O4 à compter de janvier 1, 1985) imposait "une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels," cette taxe étant basée sur le prix de revient "de chaque élément ou article de bien meuble corporel utilisé ou consommé." Virginia Code Section 58-441.3(c) (aujourd'hui Virginia Code Section 58.1-6O2.2) définit à son tour le terme "prix de revient" comme "le prix d'un produit ou d'un service, ou le prix d'un produit ou d'un service. réelle le coût d'un article ou d'un bien mobilier corporel," calculé de la même manière que "le prix de vente" dans la section 58-441 du Virginia Code.3(b) (désormais Virginia Code Section 58.1-602.17), "sans aucune déduction au titre du coût des matériaux utilisés, de la main-d'œuvre, des frais de service, des frais de transport ou de toute autre dépense." (C'est nous qui soulignons).
En l'espèce, **** est l'utilisateur ou le consommateur de sable, de gravier et d'autres matériaux extraits par la société pour être utilisés dans sa centrale d'asphalte et ses opérations de construction d'autoroutes. En conséquence, le calcul de la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans ces opérations doit être basé sur leur prix de revient réel.
Dans la mesure où les exploitations minières telles que **** bénéficient des mêmes exonérations de production industrielle que les fabricants, les taxes sur les ventes et l'utilisation applicables aux mineurs et aux fabricants sont administrées de manière pratiquement identique. Pour déterminer l'assiette de la taxe d'utilisation lorsque des articles sont retirés de l'inventaire d'un fabricant, le ministère a traditionnellement établi une distinction entre les personnes qui produisent principalement des articles pour la vente ou la revente et celles qui produisent des articles principalement pour leur propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière. Il convient donc de faire la même distinction entre les personnes qui extraient des produits pour les vendre ou les revendre principalement et celles qui extraient des éléments pour leur propre usage dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers.
Le département, par le biais de la section 1-27 (maintenant section 63O-10-27) des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations, a estimé que les personnes qui fabriquent des articles pour leur propre usage dans la construction immobilière doivent verser la taxe d'utilisation sur la base du coût de la matière première des articles fabriqués. Cette position suppose que le réelle Le coût pour ces fabricants n'inclurait pas la main-d'œuvre et les autres coûts de production normaux, puisque le fabricant devient également le consommateur de ces articles.
D'autre part, le règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 1-27 stipule également que toute personne qui produit des articles principalement pour la vente ou la revente et qui retire ces articles pour les utiliser dans ses propres contrats de construction de biens immobiliers est redevable de la taxe sur l'utilisation sur la base du prix de revient des biens meubles corporels retirés de l'inventaire. Cette position suppose que le réelle Le coût pour ces fabricants comprend la main-d'œuvre et les autres frais généraux puisque les articles retirés des stocks étaient initialement destinés à être vendus à des prix comprenant la main-d'œuvre et les autres frais généraux.
D'après les commentaires de l'auditeur du département, 63 pour cent des minéraux extraits par ont été vendus à des tiers ; par conséquent, toute taxe d'utilisation supportée par **** sur les articles retirés de l'inventaire devrait être basée sur le prix de revient fabriqué des articles. Par conséquent, elle aurait dû verser la taxe d'utilisation sur la base d'un taux incluant les frais généraux ainsi que la redevance de 50 cents par tonne facturée par les propriétaires de ses sites miniers.
Il convient de noter ici que la section 63O-10-27 des réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia publiées le 1er janvier 1985 concerne spécifiquement les fabricants, les transformateurs et les entreprises de transformation. et mineurs qui produisent ou extraient des matériaux pour la vente ou la revente et pour leur propre usage. Vous trouverez ci-joint une copie du règlement.
Bien que je considère que les dispositions de l'ancien règlement 1-27 étaient applicables aux mineurs, j'estime qu'il y a lieu de réviser les évaluations émises à l'adresse ****.
Tout d'abord, les dispositions de l'ancien règlement 1-27 relatives à l'évaluation des biens meubles corporels retirés des stocks de revente doivent être lues à la lumière de l'ensemble du règlement. Le paragraphe (b) du règlement prévoit qu'une personne qui fabrique à la fois pour son propre usage ou sa propre consommation et pour la vente ou la revente "ne peut pas acheter sous un certificat de revente un bien meuble corporel dont elle sait, au moment de l'achat, qu'il sera fourni par elle, en tant qu'entrepreneur utilisateur ou consommateur, dans le cadre d'un contrat spécifique." Par conséquent, si aucun inventaire des matériaux extraits n'est tenu sur un site minier et que **** n'extrait que les matériaux nécessaires à la vente ou à son propre usage, la taxe n'est due que sur le coût des matières premières utilisées par ****. Si l'entreprise est informée qu'un inventaire des matériaux extraits n'a pas été tenu sur l'un de ses trois sites miniers, l'audit de ce site sera révisé afin de supprimer la taxe imposée.
Les révisions appropriées incluraient également l'abattement de la taxe si la majorité des matériaux extraits sur un site sont utilisés par **** plutôt que revendus. En outre, je suis disposé à analyser tout autre calcul du prix de revient calculé par **** pour ses différents sites miniers. Les évaluations seront révisées si ces calculs sont vérifiés et produisent un coût moyen de frais généraux inférieur au chiffre de 50 cents par tonne appliqué dans nos audits.
Je prendrai en considération la soumission des informations décrites ci-dessus et de toute autre information que vous jugerez appropriée dans les soixante prochains jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Cela fait référence à votre lettre de décembre 27, 1983 et à votre réunion de juillet 18, 1984 avec des représentants de la division de la politique fiscale du ministère, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******** à la suite d'audits.
FAITS
**** (ci-après "****") exploite à ciel ouvert du sable, du gravier et d'autres matériaux qu'elle vend à des tiers et qu'elle utilise dans sa propre usine d'asphalte et dans ses activités de construction d'autoroutes.
**** a versé la taxe d'utilisation sur ces matériaux miniers utilisés dans le cadre de ses activités sur la base du coût des matériaux eux-mêmes, c'est-à-dire une redevance de 50 % par tonne. Un audit de **** a donné lieu à une évaluation pour défaut de calcul de la taxe d'utilisation sur ces matériaux sur la base de leur prix de revient fabriqué. **** demande un allègement de cette évaluation en soutenant que son calcul initial de la taxe était correct en vertu des dispositions des réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie 1-27. 1-27.1. et 1-63.
DÉTERMINATION
Au cours de la période d'audit en question, la section 58-441.5 du Virginia Code (recodifiée en tant que section du Virginia Code 58.1-6O4 à compter de janvier 1, 1985) imposait "une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels," cette taxe étant basée sur le prix de revient "de chaque élément ou article de bien meuble corporel utilisé ou consommé." Virginia Code Section 58-441.3(c) (aujourd'hui Virginia Code Section 58.1-6O2.2) définit à son tour le terme "prix de revient" comme "le prix d'un produit ou d'un service, ou le prix d'un produit ou d'un service. réelle le coût d'un article ou d'un bien mobilier corporel," calculé de la même manière que "le prix de vente" dans la section 58-441 du Virginia Code.3(b) (désormais Virginia Code Section 58.1-602.17), "sans aucune déduction au titre du coût des matériaux utilisés, de la main-d'œuvre, des frais de service, des frais de transport ou de toute autre dépense." (C'est nous qui soulignons).
En l'espèce, **** est l'utilisateur ou le consommateur de sable, de gravier et d'autres matériaux extraits par la société pour être utilisés dans sa centrale d'asphalte et ses opérations de construction d'autoroutes. En conséquence, le calcul de la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans ces opérations doit être basé sur leur prix de revient réel.
Dans la mesure où les exploitations minières telles que **** bénéficient des mêmes exonérations de production industrielle que les fabricants, les taxes sur les ventes et l'utilisation applicables aux mineurs et aux fabricants sont administrées de manière pratiquement identique. Pour déterminer l'assiette de la taxe d'utilisation lorsque des articles sont retirés de l'inventaire d'un fabricant, le ministère a traditionnellement établi une distinction entre les personnes qui produisent principalement des articles pour la vente ou la revente et celles qui produisent des articles principalement pour leur propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière. Il convient donc de faire la même distinction entre les personnes qui extraient des produits pour les vendre ou les revendre principalement et celles qui extraient des éléments pour leur propre usage dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers.
Le département, par le biais de la section 1-27 (maintenant section 63O-10-27) des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations, a estimé que les personnes qui fabriquent des articles pour leur propre usage dans la construction immobilière doivent verser la taxe d'utilisation sur la base du coût de la matière première des articles fabriqués. Cette position suppose que le réelle Le coût pour ces fabricants n'inclurait pas la main-d'œuvre et les autres coûts de production normaux, puisque le fabricant devient également le consommateur de ces articles.
D'autre part, le règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 1-27 stipule également que toute personne qui produit des articles principalement pour la vente ou la revente et qui retire ces articles pour les utiliser dans ses propres contrats de construction de biens immobiliers est redevable de la taxe sur l'utilisation sur la base du prix de revient des biens meubles corporels retirés de l'inventaire. Cette position suppose que le réelle Le coût pour ces fabricants comprend la main-d'œuvre et les autres frais généraux puisque les articles retirés des stocks étaient initialement destinés à être vendus à des prix comprenant la main-d'œuvre et les autres frais généraux.
D'après les commentaires de l'auditeur du département, 63 pour cent des minéraux extraits par ont été vendus à des tiers ; par conséquent, toute taxe d'utilisation supportée par **** sur les articles retirés de l'inventaire devrait être basée sur le prix de revient fabriqué des articles. Par conséquent, elle aurait dû verser la taxe d'utilisation sur la base d'un taux incluant les frais généraux ainsi que la redevance de 50 cents par tonne facturée par les propriétaires de ses sites miniers.
Il convient de noter ici que la section 63O-10-27 des réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia publiées le 1er janvier 1985 concerne spécifiquement les fabricants, les transformateurs et les entreprises de transformation. et mineurs qui produisent ou extraient des matériaux pour la vente ou la revente et pour leur propre usage. Vous trouverez ci-joint une copie du règlement.
Bien que je considère que les dispositions de l'ancien règlement 1-27 étaient applicables aux mineurs, j'estime qu'il y a lieu de réviser les évaluations émises à l'adresse ****.
Tout d'abord, les dispositions de l'ancien règlement 1-27 relatives à l'évaluation des biens meubles corporels retirés des stocks de revente doivent être lues à la lumière de l'ensemble du règlement. Le paragraphe (b) du règlement prévoit qu'une personne qui fabrique à la fois pour son propre usage ou sa propre consommation et pour la vente ou la revente "ne peut pas acheter sous un certificat de revente un bien meuble corporel dont elle sait, au moment de l'achat, qu'il sera fourni par elle, en tant qu'entrepreneur utilisateur ou consommateur, dans le cadre d'un contrat spécifique." Par conséquent, si aucun inventaire des matériaux extraits n'est tenu sur un site minier et que **** n'extrait que les matériaux nécessaires à la vente ou à son propre usage, la taxe n'est due que sur le coût des matières premières utilisées par ****. Si l'entreprise est informée qu'un inventaire des matériaux extraits n'a pas été tenu sur l'un de ses trois sites miniers, l'audit de ce site sera révisé afin de supprimer la taxe imposée.
Les révisions appropriées incluraient également l'abattement de la taxe si la majorité des matériaux extraits sur un site sont utilisés par **** plutôt que revendus. En outre, je suis disposé à analyser tout autre calcul du prix de revient calculé par **** pour ses différents sites miniers. Les évaluations seront révisées si ces calculs sont vérifiés et produisent un coût moyen de frais généraux inférieur au chiffre de 50 cents par tonne appliqué dans nos audits.
Je prendrai en considération la soumission des informations décrites ci-dessus et de toute autre information que vous jugerez appropriée dans les soixante prochains jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal