Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors État ; revenu fiduciaire du Massachusetts
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-06-1985
6 juin 1985
Re : §58.1-1821 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre d'avril 18, 1985 demandant la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ***** ("contribuables") pour l'exercice fiscal 1982.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginia et des bénéficiaires de revenus provenant d'un trust situé dans le Massachusetts et imposé directement par celui-ci. Une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire du Massachusetts a été déposée et l'impôt a été versé par la fiducie pour l'année d'imposition 1982. Les contribuables ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1982 ) pour l'impôt payé au Massachusetts par le trust. Le département a refusé ce crédit et a établi un avis d'imposition supplémentaire.
Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant qu'un crédit d'impôt hors de l'État est approprié dans ce cas en vertu de l'article58.1-332 du Virginia Code.
DÉTERMINATION
§58.1-332 du Virginia Code prévoit un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État "sur les revenus du travail ou de l'entreprise, pour l'année imposable, provenant de sources extérieures au Commonwealth."
"Le revenu gagné" est défini par la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie comme "les salaires, les traitements ou les honoraires professionnels et autres montants reçus en compensation de services effectivement rendus." "Le revenu d'entreprise" est défini comme le revenu "d'une activité qui constitue une "entreprise" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu." Voir §630-2-232(B)(2)&(C).
En outre, les règlements prévoient que "Le crédit peut être demandé au titre d'une dette d'impôt sur le revenu encourue sur des revenus de source non virginienne versés à un autre État." Toutefois, "Un crédit ne peut être demandé par une personne physique pour l'impôt imposé par un autre État à une entité distributrice, par exemple une Subchapter S Corporation ou un trust, dont la personne physique est bénéficiaire ou actionnaire." Voir630-2-332(B)(3).
En l'espèce, le trust et ses bénéficiaires sont des entités imposables séparées et distinctes. Bien que les bénéficiaires soient les propriétaires équitables du trust, ils n'en sont pas les propriétaires légaux. Par conséquent, l'impôt sur le revenu payé par l'un ne peut être déduit de l'obligation de l'autre, quelle que soit la manière dont les revenus de ce trust ont été déclarés.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de correction de l'impôt sur le revenu supplémentaire établi, qui est dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre d'avril 18, 1985 demandant la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ***** ("contribuables") pour l'exercice fiscal 1982.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginia et des bénéficiaires de revenus provenant d'un trust situé dans le Massachusetts et imposé directement par celui-ci. Une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire du Massachusetts a été déposée et l'impôt a été versé par la fiducie pour l'année d'imposition 1982. Les contribuables ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1982 ) pour l'impôt payé au Massachusetts par le trust. Le département a refusé ce crédit et a établi un avis d'imposition supplémentaire.
Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant qu'un crédit d'impôt hors de l'État est approprié dans ce cas en vertu de l'article58.1-332 du Virginia Code.
DÉTERMINATION
§58.1-332 du Virginia Code prévoit un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État "sur les revenus du travail ou de l'entreprise, pour l'année imposable, provenant de sources extérieures au Commonwealth."
"Le revenu gagné" est défini par la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie comme "les salaires, les traitements ou les honoraires professionnels et autres montants reçus en compensation de services effectivement rendus." "Le revenu d'entreprise" est défini comme le revenu "d'une activité qui constitue une "entreprise" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu." Voir §630-2-232(B)(2)&(C).
En outre, les règlements prévoient que "Le crédit peut être demandé au titre d'une dette d'impôt sur le revenu encourue sur des revenus de source non virginienne versés à un autre État." Toutefois, "Un crédit ne peut être demandé par une personne physique pour l'impôt imposé par un autre État à une entité distributrice, par exemple une Subchapter S Corporation ou un trust, dont la personne physique est bénéficiaire ou actionnaire." Voir630-2-332(B)(3).
En l'espèce, le trust et ses bénéficiaires sont des entités imposables séparées et distinctes. Bien que les bénéficiaires soient les propriétaires équitables du trust, ils n'en sont pas les propriétaires légaux. Par conséquent, l'impôt sur le revenu payé par l'un ne peut être déduit de l'obligation de l'autre, quelle que soit la manière dont les revenus de ce trust ont été déclarés.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de correction de l'impôt sur le revenu supplémentaire établi, qui est dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal